Как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости. Шахматная ведомость Шахматка в бухгалтерии бланк

Синтетическими счетами называют счета, отражающие обобщенные показатели об объектах учета, а учет в системе этих счетов называется синтетическим учетом . Данные синтетических счетов имеют денежное измерение.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2000 г.

Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем порядке. В первой графе записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале - активные, затем - пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4, 5 и 7 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графа 2 + графа 4 - графа 5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3+ графа 5 - графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.

Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств:

· начальных остатков по дебету и кредиту - åC 1д = åC 1к. Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, - его пассив. Как известно, итоги актива и пассива баланса равны между собой;

· оборотов по дебету и кредиту - åС д = åC к. Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов;

· конечный остаток по дебету и кредиту - åС 2д = åС 2к. Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.

С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета, или вместо кредита одного счета в кредит другого счета, или вовсе не отнесена на счет.

3) Хозяйственный учет – это система наблюдения, измерения, регистрации хозяйственных процессов и явлений.

Виды хоз учета : оперативного, бухгалтерского и статистического.

Оперативный учет – это совокупность учетных процедур, которые обеспечивают информацией фазу текущего контроля, обращенного на отдельные участки хозяйственной деятельности объекта. Он фиксирует количественную меру наблюдаемых фактов, используя органически свойственные им единицы измерения (штуки, рубли, тонны, часы и др.). Отличительная черта оперативного учета – быстрое, своевременное получение информации, необходимой для оперативного руководства. Оперативный учет на предприятиях ведется работниками цехов, участков, отделов. Данные оперативного учета получают из первичных документов, передают устно, по телефону. Они используются не только на местах, но и в вышестоящих органах.

Бухгалтерский учет – это система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации. Бухгалтерский учет является сплошным и непрерывным во времени, строго документирован: каждая операция отражается в бухгалтерском учете на основании документов, что придает ему юридическую силу. Он использует специфические приемы и способы обработки учетных данных (систему счетов, двойную запись, баланс и т. д.).

Статистический учет - это совокупность учетных процедур, которые обеспечивают информацией о количественной мере одинаковых экономических фактов, имеющих массовый характер. В систему хозяйственного учета входит лишь та область статистического учета, которая связана с наблюдением за экономическими объектами. Статистический учет использует данные оперативного и бухгалтерского учета, а также организует наблюдение в виде переписей, сплошных и выборочных обследований. Данные статистического учета содержат сообщения о развитии хозяйства, численности населения, материальном уровне жизни и регулярно публикуются в печати.

4)Шахматно-оборотные ведомости

Шахматная оборотная ведомость обобщает данные по оборотам на счетах и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. В шахматной ведомости записи ведутся таким образом, что просматривается корреспонденция счетов (видно откуда ценности поступили, куда они направлены). При этом сумма оборотов по дебету всех счетов равняется сумме кредитовых оборотов, что обусловлено принципом двойной записи на счетах.

Шахматная оборотная ведомость (пример)

5) Учетные измерители – единицы измерения, при помощи которых на основе измерений и исчислении хозяйственных ресурсов и процессов, формируются показатели для различных нужд экономической деятельности.

Виды измерителей применяймых в учёте:

1. натуральные (количественные)

2. трудовые

3. денежные

Натуральные необходимы для получения информации об объектах учета в количественном выражении (кг,т,ц). Они применяются для учета ТМЦ (основные средства, гот.продукция). С помощью этих измерителей осуществляется контроль за наличием и движением имущества предприятия, объемом процесса снабжения, пр-ва и реализации.

Трудовые применяются для учета затрат рабочего времени. Ед.изм. явл-ся мин, ч, дни. На основании данных об объемах отработанного времени начисляется з/п. Используя трудовые измерители в сочетании с натуральными можно определить производительность труда.

Денежный изм. явл-ся обобщающим, универсальным, наиболее важным в учете, выраж. в руб. с помощью этого измерит. хоз. опер., исчисленные в натур.и труд. измерителях обобщ. в целом, что позволяет получать сравнимые финансовые данные.

Шахматная оборотная ведомость , форма отражения и периодического обобщения бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих синтетических счетов. Содержит итоговые суммы однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций. Представляет собой таблицу, горизонтальные строки которой отведены для записей по дебетуемым счетам, а вертикальные колонки - для записей по кредитуемым счетам. В местах пересечения колонок и строк приводятся итоговые суммы (обороты) всех операций по указанным корреспондирующим счетам. Однократной записью осуществляется двойное отражение операций. В отличие от оборотной ведомости простой формы, Шахматная оборотная ведомость содержит не только суммы оборотов каждого счёта, но и слагаемые этих оборотов. Это позволяет проверить полноту и правильность записей по счетам, а также видеть экономическую сущность операций, отражённых по дебету и кредиту каждого счёта, и выявить ошибки в корреспонденции счетов. Иногда в Шахматную оборотную ведомость включают, кроме оборотов, и остатки по синтетическим счетам; в этих случаях её называют также шахматным балансом. Ввиду некоторой громоздкости и сложности составления Шахматная оборотная ведомость применяется не при всех формах бухгалтерского учёта, однако принцип шахматной записи широко используется для построения учётных регистров. Так, при журнально-ордерной форме счетоводства все основные регистры строятся по шахматной форме, что позволяет значительно сократить учётную работу.

Шахматная ведомость заполняется на основании журнала операций, где указываются все проводки. В этой ведомости отражаются все проводки из журнала операций. Итог по дебету и итог по кредиту должны совпадать. Эта сумма должна совпадать с оборотами оборотной ведомости. Ведомость для малого предприятия, шахматная (ф. № В-9) Курсивное начертание - ведомость, предназначенная для обобщения месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях. Является регистром синтетического учета, используется для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета. Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого счета в отдельности. По вертикали располагаются счета в порядке их возрастания, а по горизонтали - в порядке возрастающих номеров ведомостей. На основании шахматной ведомости составляется оборотная ведомость, включающая графы: «Номер бухгалтерского счета», «Сальдо на 1-е...», «Оборот за...», «Сальдо на 1-е» (по дебету и кредиту). Оборотная ведомость является основанием для составления бухгалтерского баланса малого предприятия. В соответствии с приказом Минфина РФ «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» от 21.12.98 N 64н, учет хозяйственных операций на малом предприятии, применяющем форму учета, основанную на использовании регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия, завершается по истечении месяца подсчетом итогов по оборотам в применяемых ведомостях и обязательным переносом их в ведомость (шахматную) по форме N В-9. Ведомость по форме N В-9 является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета. Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого счета в отдельности. В ведомости по вертикали располагаются счета в порядке их возрастания, а по горизонтали - в порядке возрастающих номеров ведомостей. Ведомость по форме N В-9 заполняется сначала путем переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей (используются данные граф «Корреспондирующий счет») с разноской их в дебет соответствующих счетов. По завершении разноски подсчитывается сумма дебетового оборота по каждому счету, который должен быть равен дебетовому обороту, отраженному по данному счету в соответствующей ведомости. Выявленные суммы по дебету каждого счета суммируются, и их общий итог должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов. Дебетовые и кредитовые обороты по каждому применяемому счету переносятся в оборотную ведомость, в которой подсчитывается сальдо по каждому счету по состоянию на первое число следующего за отчетным месяца. В тех случаях, когда формой бухгалтерского учета, применяемой на предприятии, не предусмотрено составление оборотной ведомости (например, мемориально-ордерная форма), для контроля используют шахматный баланс. Рассмотрим на условном примере общий случай построения шахматного баланса. В табл. 1 представлены остатки на счетах по состоянию на начало отчетного периода, а в табл. 2 -хозяйственные операции, имевшие место в течение периода.

Таблица 1 - Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало периода Код счета Счет Дебет Кредит 01 Основные средства 10000 02 Износ основных средств 4500 10 Материалы 1800 20 Основное производство 1000 40 Готовая продукция 1500 50 Касса 100 51 Расчетный счет 1600 70 Расчеты по оплате труда 300 80 Прибыли и убытки 4200 85 Уставный капитал 7000 Итого сумма сальдо 16000 16000

Квадратная матрица шахматного баланса (табл. 3) строится следующим образом. По горизонтали и вертикали записываются номера счетов Главной книги предприятия. Затем из журнала регистрации хозяйственных операций в матрицу в соответствии с корреспонденцией счетов переносятся суммы, которые отражаются на пересечении соответствующих строки и столбца. По строке собираются дебетовые обороты, а в столбце - кредитовые. Подсчитав итоги оборотов, определяют сальдо конечное: дебетовое записывают по строке, а кредитовое - по столбцу. В правом нижнем углу матрицы отражаются итоговые суммы оборотов и сальдо начальное и конечное.

Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п Хозяйственная операция Корреспонденция счетов Сумма, дебет кредит усл.ед. 1 Оприходованы поступившие от поставщика материалы 10 60 600 2 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиком 60 51 600 3 Выданы со склада материалы для производства продукции 20 10 700 на общехозяйственные нужды 26 10 300 4 Акцептован счет поставщика за электроэнергию, использованную дляпроизводства продукции 20 60 500 5 Начислена заработная плата:основным производственным рабочим 20 70 150 общехозяйственному персоналу 26 70 100 6 Списаны общехозяйственные издержки для включения в себестоимость продукции 20 26 400 7 Получены с расчетного счета в кассуналичные деньги для выдачи заработной платы 50 51 400 8 Выдана из кассы заработная платаработникам предприятия 70 50 400 9 Оприходована выпущенная из производства готовая продукция 40 20 2500 10 Предъявлен счет за отгруженнуюпродукцию, право собственности накоторую перешло к покупателю 62 46 4000 11 Списана себестоимость реализованной продукции 46 40 3500 12 Определен финансовый результат отреализации (прибыль) 46 80 500 Итого сумма хозяйственных операций - - 14650

При использовании шахматного баланса в контрольных целях обращают внимание на следующие показатели: - итог по столбцу (сальдо начальное по дебету) должен быть равен итогу по строке (сальдо начальное по кредиту) (в нашем примере 16 000). Это свидетельствует о том, что показатели из информационной системы предшествующего периода в систему текущего периода перенесены достоверно; - итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту (14650), что подтверждает правильность применения метода двойной записи; - сумма хозяйственных операций (14650) равна обороту по дебету и кредиту, следовательно, ни одна запись, отраженная в журнале, не пропущена и не искажена при разноске по счетам бухгалтерского учета; - равенство сальдо конечного по дебету и кредиту (16 850) утверждает правильность проведения арифметических действий по каждому из счетов Главной книги.

Таблица 3 - Квадратная матрица оборотов по счетам Главной книги (шахматный баланс) Счета 01 02 10 20 26 40 46 50 51 60 62 70 80 85 По дебету Об Си Ск 01 - 10000 10000 02 - - - 10 600 600 1800 1400 20 700 400 500 150 1750 1000 250 26 300 100 400 - - 40 2500 2500 1500 500 46 3500 500 4000 - - 50 400 400 100 100 51 - 1600 600 60 600 600 - - 62 4000 4000 - 4000 70 400 400 - - 80 - - - 85 - - - По кредиту Об - - 1000 2500 400 3500 4000 400 1000 1000 - 250 500 14650 Х Х Си - 4500 - - - - - - - - - 300 4200 7000 Х 16000 Х ск - 4500 - - - - - - - 500 - 150 4700 7000 Х Х 16850

Wikimedia Foundation . 2010 .

Смотреть что такое "Шахматная ведомость" в других словарях:

ведомость для малого предприятия шахматная - форма № в 9 Ведомость, предназначенная для обобщения месячных итогов финансово хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях. Является регистром синтетического учета, используется для обобщения данных текущего учета и… … Справочник технического переводчика

Оборотная ведомость, составляемая по шахматной форме. Содержит корреспонденцию счетов и является более сложной по строению, чем обыкновенная оборотная ведомость. Получила название шахматной за то, что один оборот (в одной клеточке) одновременно… … Словарь бизнес-терминов Энциклопедический словарь

ВЕДОМОСТЬ ДЛЯ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ, ШАХМАТНАЯ - (ф. № В 9) ведомость, предназначенная для обобщения месячных итогов финансово хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях. Является регистром синтетического учета, используется для обобщения данных текущего учета и… …

ВЕДОМОСТЬ, ОБОРОТНАЯ ШАХМАТНАЯ - оборотная ведомость, составляемая по шахматной форме. Она содержит корреспонденцию счетов и является более сложной по строению, чем обыкновенная оборотная ведомость … Большой бухгалтерский словарь

ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА РЕАЛИЗАЦИИ ДЛЯ МАЛОГОПРЕДПРИЯТИЯ - (ф. № В 6 отгрузка, № В 6 оплата) разные варианты ведомости учета реализации (расчетов с покупателями) в зависимости от применяемого порядка определения финансового результата для целей налогообложения: при использовании метода начислений… … Большой бухгалтерский словарь

Форма отражения и периодического обобщения бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих синтетических счетов. Содержит итоговые суммы однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций. Представляет собой таблицу,… … Большая советская энциклопедия

Оборотная и шахматная ведомости

оборотная ведомость является способом обобщения показателей счетов, она регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам.

2 вида оборотных ведомостей : по синтетическим счетам, по счетам аналитического учета. Синтетический учет - обобщенный, ведется в целом по расходам и приходам по данному счету. Аналитический учет - ведется в рамках счета по каждому из объектов (каждому зданию, работнику и т. д.).

сумма всех значений по аналитическим счетам должна быть равна общей сумме по указанному счету. Такое сложение имеет контрольный (проверочный) смысл.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам:

По строкам этой таблицы указываются все работающие на предприятии счета со своими оборотами и значениями сальдо. Все движения средств в ней представлены довольно наглядно.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам (к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»):

Основная особенность этой ведомости - общие итоги оборотов и остатков каждой равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют большое информационное и контрольное значение: позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов хозяйственных средств и источников их образования, способствуют сохранности имущества, служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам.

Достоинство оборотной ведомости - удобная организация учета информации по счетам, поэтому из нее легко перенести уже проверенные данные в месячный или квартальный баланс.

На практике получили широкое распространение сальдовые ведомости. Они содержат только остатки по счетам на первое число каждого месяца и ведутся в течение года.

Шахматная форма (ведомость) - содержит Главную книгу и оборотную ведомость. Форма - процедура по записи данных из первичных документов в целях обобщения и получения по ней отчетности, то есть это система регистрации и обработки данных.

Кредитовые обороты располагаются по строчкам, дебетовые - по столбцам. Такая форма рекомендуется для малых предприятий.

Принципы составления ведомостей

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Составляется на основании закрытых синтетических счетов за месяц. В графах «Остаток на начало месяца» и «Остаток на конец месяца» всегда указывается только одна сумма - или по дебету (если счет активный), или по кредиту (если счет пассивный). Обороты за месяц (суммы всех операций отдельно по дебету и кредиту счетов) заносятся в колонки и по дебету, и по кредиту.

После заполнения всей ведомости подсчитываются итоги по каждой колонке (по столбцам). Главная особенность правильно составленной и рассчитанной оборотной ведомости - попарное равенство итогов колонок, то есть итог начальных остатков по дебету должен быть равен итогу начальных остатков по кредиту (как актив баланса равен его пассиву), итог оборотов по дебету за месяц равен итогу оборотов по кредиту (по принципу двойной записи операций на счетах бухгалтерского учета), итог конечных остатков по дебету равен итогу конечных остатков по кредиту .

В первой и последней парах колонок (начальные и конечные остатки или сальдо ) присутствует или сумма в дебете, или сумма в кредите (это определяет тип счета). В средней паре колонок должны быть указаны оба оборота - по дебету и по кредиту; если оборот был нулевым, проставляется 0.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Составляется по тому же принципу, но по каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому счету. Используются 2 различные системы учета ценностей по счетам: суммовая (в денежной форме) и количественно-суммовая (в натуральном и денежном показателях). Первая используется при расчете с поставщиками, дебиторами, кредиторами и подотчетными лицами, вторая - при учете материальных ценностей на складах и в производстве.

Итог по аналитической группе одного синтетического счета должен соответствовать строке этого синтетического счета в оборотной ведомости.

Хозяйственные средства и и источники образуют активы и пассивы предприятия. Активы - стоимость имущества . Пассивы - совокупность долгов и обязательств предприятия .

Актив уравнивается с пассивом путем добавления в состав пассива собственных средств.

Для обобщения информации в учете используют балансовый метод. в активе баланса отражаются состояние, размещение и использование хозяйственных средств (имущества) предприятия, в пассиве - совокупность показателей, отслеживающих целевое назначение и принадлежность хозяйственных средств, то есть хозяйственные средства группируются по источникам образования.

Оборотными ведомостями называют специальные таблицы, в которых проводятся обобщение и проверка данных всех учетных объектов.

Оборотные ведомости составляются отдельно по синтетическим и аналитическим счетам за каждый отчетный период.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам – это таблица, отражающая обороты и остатки по синтетическим счетам, заполняется она на основании данных всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии. В ней записываются наименование синтетического счета, его номер (шифр), затем приводятся три пары колонок.

1. Начальное сальдо . Первая пара итогов: равенство начального остатка по дебету и кредиту вытекает из равенства итога актива и пассива баланса на начало отчетного периода.

2. Обороты (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, год). Вторая пара итогов: равенство оборотов по дебету и кредиту обусловлено методом двойной записи операций на счетах в одинаковой сумме.

3. Конечное сальдо. Третья пара итогов: равенство конечных остатков по дебету и кредиту вытекает из равенств первой (равенства средств и источников) и второй пары (метода двойной записи) итогов.

Двойственное отражение – это запись хозяйственной операции в дебет одного и в кредит другого счета в одинаковой сумме. При автоматизации учета ошибки исключены. Равенства итогов оборотной ведомости основываются на двойственном отражении хозяйственных операций на счетах.

Ошибки, которые не выявляет оборотная ведомость при записях хозяйственной операции на счетах:

– правильная корреспонденция счетов с одинаково неверной суммой;

– неверная корреспонденция счетов с одинаково правильной суммой;

– не указана корреспонденция счетов по хозяйственной операции.

Равенство итогов оборотной ведомости при таких ошибках не нарушается.

Назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам – контрольное: проверка полноты и правильности записей на счетах.

Для проверки правильности записей по аналитическим счетам данные оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с данными своего синтетического счета – они должны быть равны.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам включает показатели натуральные и стоимостные или только стоимостные в зависимости от строения аналитических счетов.

Особенности составления оборотно - сальдовой ведомости:

Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать, быть точными и обоснованными как по отчетности в целом, так и по каждому счету и субсчету в отдельности;

На начало года сальдо по всем счетам должны соответствовать показателям оборотно-сальдовой ведомости на конец прошлого года;

Не должно быть образования минусового или кредитового значения на сальдо по активным и имущественным счетам, а также формирования минусового или дебетового значения на сальдо пассивных счетов. На балансовых счетах 90,91 и 99 сальдо должно отсутствовать на начало и конец отчетного года;

Должно быть подтверждение данных инвентаризации по сальдо на конец отчетного пода по счетам активов и пассивов по имуществу, расчетам, обязательствам, контрагентам и прочее;

Проверить логичность и соответствие сальдо и оборотов по взаимосвязанным счетам. К примеру, проведите расчет, который подтвердит, что обороты по счету 90.3 «НДС» соответствует обороту по счету 90.1 «Выручка». Это можно определить, умножив показатель счета 90.1 на соответствующую ставку по НДС. В итоге получиться значение равное счету 90.3. Проведите аналогичные подтверждающие расчеты по прочим взаимосвязанным счетам;

Нельзя проводить зачет в бухгалтерской отчетности между статьями пассивов и активов, убытков и прибылей, за исключением случаев, когда это прописано положении по бухгалтерскому учету. На основании данного правила, сальдо по обязательствам в ведомости должно быть отражено «развернуто», т.е. без суммирования. Другими словами, имеющееся дебетовое сальдо отражается в соответствующей статье актива баланса, а кредитовое – по статье пассива. Отражать свернутую сумму можно в том случае, если организация имеет отложенные налоговые активы и обязательства, которые учитываются при определении налога на прибыль.

Шахматная ведомость - это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов.

Шахматная оборотная ведомость заполняется для определения оборотов по дебету и кредиту счетов с тем, чтобы заполнить оборотно-сальдовую ведомость за отчетный период. Обороты по дебету всех счетов должны быть равны оборотам по кредиту всех счетов за отчетный период, в противном случае допущена ошибка, которую необходимо найти и исправить.

Особенность составления шахматной оборотной ведомости:

– в нее записываются не общие итоги дебетовых и кредитовых оборотов каждого счета, ведущегося на предприятии, а каждая сумма корреспонденции счетов по каждой хозяйственной операции. Сумма хозяйственной операции записывается один раз в клетку, в которой пересекаются корреспондирующие счета: дебет одного и кредит другого счетов – метод двойной записи соблюдается.

При ручном ведении бухгалтерского учета составление шахматной оборотной ведомости является предпочтительным, поскольку наиболее полно обеспечивает ее контрольную функцию.

Вопросы для самоконтроля:

1. Дайте определение понятию «Регистры бухгалтерского учета».

2. Назовите правило ведения записей в регистрах бухгалтерского учета.

3. Назовите виды учетных регистров.

4. Как делятся регистры по объему, содержанию, построению и внешнему виду?

5. Дайте определение понятию «Оборотная ведомость».

6. Как составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам?

7. Назовите ошибки, которые не выявляются оборотной ведомостью.

8. Каковы особенности составления оборотно – сальдовой ведомости?

9. Дайте определение понятию «Шахматная ведомость».

10. Каковы особенности составления шахматной ведомости.

Литература:

Основная

Дополнительная

Практическая работа 2

Каждая организация в процессе своей деятельности имеет обязанность предоставлять данные о своем финансовом состоянии в налоговые органы. Искажение показателей грозит наложением штрафных санкций и блокировкой операций в банке, что, в свою очередь, приведет к уменьшению чистой прибыли. В связи с этим наиболее важной операцией перед составлением отчетностей и закрытием месяца является контроль над правильным заполнением регистров бухгалтерского учета. Одной из форм контроля является формирование и рассмотрение оборотно-сальдовой ведомости за анализируемый период. Но при ее рассмотрении также необходимо уметь читать показатели из нее.

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой отчет об основных показателях деятельности фирмы. В ней формируются данные о движениях на предприятии, сгруппированных по счетам учета и субсчетам за любой произвольно выбираемый период. Как правило, полную ведомость в бухгалтерском учете создают перед закрытием года для формирования баланса.

Назначение и основные цели создания оборотно-сальдовой ведомости

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия для принятия своевременных управленческих решений.
2. Проверка метода двойной записи (все операции в бухгалтерском учете отражаются в дебете одного счета и кредите другого одинаковой суммой). Пример: Уплата НДС отражается в дебете 68 счета и кредите 51.
3. Выявление арифметических ошибок и неточностей.
4. Контроль над правильным распределением сумм между счетами учета.

Внимание! При составлении ОСВ в 1с разработана возможность автоматического перехода в анализ конкретного счета.

Структура ОСВ

Оборотно-сальдовая ведомость - формируемая таблица, отображающая остатки на начало и конец выбранного периода, а также все обороты в течение заданного промежутка времени по всем используемым счетам для отражения хозяйственных операций.

Этот чистый бланк можно скачать в конце статьи бесплатно.

Разновидности ОСВ

Многие компании для постановки бухгалтерского учета используют комплексные программные продукты 1С. В ней можно выделить следующие формы отображения оборотно-сальдовой ведомости:

Составление таблицы синтетических счетов (код 0250) - классический анализ деятельности по синтетическим счетам расчетным методом. Сальдо на начало периода увеличивается или уменьшается на обороты и показывает сальдо на конец. Основной способ проверки: тройное равенство (по дебету и кредиту начальный и конечный остатки, а также обороты - принцип двойной записи).

Также можно сделать ведомость с разбивкой по субсчетам. Например, 68 счет имеет в своем составе данные по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и другие.

Внимание! Ведомость по коду 0250 часто просят предоставить в налоговую инспекцию по требованию об истребовании документов в случае камеральной проверки.

Пример заполнения

• Реализация товаров покупателю (Д62 К41) - 15000
• Перечислена заработная плата работникам (Д70 К51) - 5000

Анализ аналитики - ОСВ по отдельно выбранному счету. Позволяет более глубоко изучить движения по определенным операциям, например, по заработной плате.

Бланк оборотно-сальдовой ведомости по счету 70:

Внимание! При анализе аналитических счетов равенства между оборотами необязательно.

Шахматная ведомость - разновидность синтетического учета, заполняется по журналу хозяйственных операций. Шахматка — таблица, по вертикали которой отображаются дебетуемые счета, по горизонтали - кредитуемые. После заполнения ведомости необходимо посчитать итоговую сумму, которая должна совпадать при любом расчете.

Пример заполнения шахматной ведомости

За текущий период были произведены следующие операции:

• Поступил платеж от покупателя (Д51 К62) - 20000
• Сделана реализация товаров покупателю (Д62 К41) - 15000
• Перечислена заработная плата работникам (Д70 К51) — 5000

В работе используется большее количество счетов, поэтому вручную данная ведомость заполняется редко, но удобна при использовании 1С.

Анализ показателей ОСВ

1. В бухучете все счета подразделяются на три категории:

• активные;
• пассивные;
• активно-пассивные.

  Важно! Каждый из счетов имеет определенные правила заполнения при отображении хозяйственных операций. Так, активные счета не могут иметь кредитового сальдо на начало и конец периода.

  ​ОСВ в этом случае позволяет проверить проводки, увидеть возможные ошибки и сделать исправления.

1. Необходимо знать правила закрытия месяцев в бухгалтерском учете при формировании квартальных и годовых отчетов:

• В конце каждого месяца должны быть закрыты счета учета затрат на хозяйство и производство (за исключением незавершенного производства).
• Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» не закрываются по субсчетам, но в целом не должны иметь остатка.
  1с автоматически проводит закрытие месяца, а ОСВ, в свою очередь, дает возможность выявить незакрытые счета, что ведет к искажению информации о реальном финансовом положении предприятия.

1. При составлении годовой отчетности в строки баланса заносятся итоговые данные по работе компании. Оборотно-сальдовая ведомость отображает конечный остаток всех счетов, что позволяет сэкономить время на составление баланса.
2. Составление ОСВ позволяет сверять данные со справкой о расчетах налоговой инспекции и своевременно определять имеющиеся задолженности по основным налогам (НДС, прибыль и т. д.).
3. ОСВ позволяет рассчитать прибыль предприятия: 90 счет содержит данные по выручке от продаж, себестоимости и НДС, здесь отражены все прочие доходы и расходы, которые в 1с можно автоматически отсортировать по бухгалтерскому и налоговому учету и выделить не облагаемые налогом на прибыль суммы. Кроме того, ОСВ содержит итоговые значения по нераспределенной прибыли.
4. ОСВ служит дополнительной проверкой вычетов НДС. При поступлении товаров и услуг с НДС поставщики выставляют счета-фактуры и при введении их в 1С обороты по 19 счету закрываются. Однако, бывают ситуации, когда счет-фактура не введена или не представлены документы по поставке. Незакрытый остаток на конец периода по НДС дает возможность увидеть недочеты.

Заключение

Оборотно-сальдовая ведомость - удобный механизм качественной и глубокой проверки совершаемых операций. Своевременное принятие управленческих решений после анализа ОСВ дает возможность не только скорректировать данные для составления баланса, но и увеличить прибыль предприятия (например, при выявлении дебиторских задолженностей). Без составления данного документа невозможно составить основные отчеты, которые показывают всю деятельность предприятия. Кроме того, если ведомость правильно читать, можно сделать выводы и внести коррективы в учетную политику или минимизировать затраты, а автоматическое составление ведомости в 1с дает возможность увидеть финансовое состояние предприятия в целом.