Как заполняется налог на имущество. Новые расчеты по налогу на имущество уже можно применять. Какой указывать отчетный период по налогу на имущество в отчетности

Обновленная налоговая декларация по налогу на имущество организаций введена в действие ФНС в Приказе № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. Этим же правовым документом утвержден расчет по авансовым платежам, порядок составления отчетов и формат электронного представления. Разберемся, что поменялось и когда необходимо применять новые бланки. Отдельно приведены сроки сдачи и бланки для скачивания.

Декларация по налогу на имущество организаций 2017 сдается по итогам календарного года теми юрлицами, у которых имеются соответствующие объекты налогообложения (п. 1 стат. 373 НК). При этом какое именно имущество попадает под налогообложение приведено в стат. 374. Для российских юридических лиц это, в частности:

• Принятые на балансовый учет движимые объекты.
• Принятые на балансовый учет недвижимые объекты.
• Объекты, переданные в ДУ, временное владение, распоряжение, пользование и т.д. на основании договоров.

Обратите внимание! Не учитывается при налогообложении земля, водные ресурсы и другие объекты по п. 4 стат. 374 НК.

Если соответствующих объектов у предприятия нет, обязанность подачи декларации по налогу на имущество отсутствует. Но в тех случаях, когда платить налог не нужно по причине полной амортизации ОС или наличия на балансе льготируемых объектов, необходимо представлять нулевую декларацию по налогу на имущество за 2017 год.

Куда именно сдавать декларацию по налогу на имущество

Для корректной подачи декларации следует руководствоваться нормами стат. 386 НК, где определено, что отчетность сдается в ИФНС по итогам налоговых (год) и отчетных (квартал, полугодие, 9 мес.) периодов. Если же платежи определяются по данным кадастровой стоимости, отчетными периодами признаются кварталы – 1, 2, 3. В соответствии с п. 1 стат. 386 декларация подается:

• По месту нахождения компании.
• Месту нахождения ОП (обособленных подразделений), у которых имеется отдельный баланс.
• Месту нахождения тех объектов, по которым налог рассчитывается в особом порядке.
• Месту нахождения объектов, включенных в состав ЕСГ (единая система газоснабжения).
• Месту учета в статусе крупнейшего налогоплательщика – только для налогоплательщиков, соответствующих критериям отнесения к крупнейшим (стат. 83 НК).

Обратите внимание! Отчетность по имуществу подается согласно установленным в п. 2, 3 стат. 386 срокам – подробности далее.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество:

• За 1 кв. 2017 г. – не позднее 02.05.17 г.
• За полугодие 2017 г. – не позднее 31.08.17 г.
• За 9 мес. 2017 г. – не позднее 30.10.17 г.
• За год 2017 – не позднее 30.03.18 г.

Обратите внимание! Официальные сроки сдачи приведены с учетом действующих правил переносов выходных и праздничных дней.

Что изменилось в новой декларации по налогу на имущество

Обновленный бланк годовой отчетности следует применять, начиная с представления декларации за 2017 г. Соответственно, новый авансовый расчет требуется представить впервые за 1 кв. 2018 г. Однако по разъяснениям ФНС в Письме № БС-4-21/7139@ от 14.04.17 г. в целях удобства налогоплательщиков отчитываться по новым формам можно и раньше, за 1 кв. 17 г.

Что же поменялось в актуальных бланках? Прежде всего, во всех листах скорректированы штрих-коды, а строка с ИНН сократилась с 12 позиций до 10. Добавлен раздел 2.1 о данных по недвижимому имуществу, расчет налога с которых ведется по среднегодовой стоимости. Перечень нововведений включает в себя:

• Титульный лист – исключен код ОКВЭД, изменена кодировка отчетных периодов, убран знак МП для проставления печати, уточнен порядок заполнения контактного телефона.
• Раздел 2 – поменялась кодировка стр. 001 для вида имущественных объектов, добавлен подразд. 2.1, который формируется только налогоплательщиками, применяющими в расчетах среднегодовую стоимость.
• Раздел 3 – также изменилась кодировка стр. 001, переименованы стр. 020, 030, скорректированы коды стр. 040 в части налоговых льгот.

Отдельные новшества коснулись и расчета авансовых сумм по налогу на имущество организаций. В основном нововведения аналогичны приведенным выше корректировкам в годовую форму.

Каким способом подаются декларации

Формат подачи отчетности, включая декларацию по налогу на имущество за 2017 год, может быть, как электронным, так и «на бумаге». Для отдельных категорий налогоплательщиков установлена обязанность по сдаче отчетности только в электронном виде. Так, согласно п. 3 стат. 80 декларация должна подаваться электронно:

• Налогоплательщиками со среднесписочным числом персонала за прошлый год от 100 чел.
• Вновь созданными, в т.ч. в результате реорганизационных мероприятий, налогоплательщиками со среднесписочным числом персонала от 100 чел.

Обратите внимание! Налог на имущество физических лиц уплачивается в бюджет согласно уведомлениям налоговой инспекции. При этом налогоплательщиками признаются граждане, владеющие собственностью на законных правах.

Декларация по налогу на имущество за 2017 – регламент заполнения

Точный и подробный порядок предоставления данных в отчетности содержит Приказ № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. Здесь указаны общие требования к заполнению информации и алгоритм формирования отдельных разделов, отдельно в Приложениях приведены кодировки строк.

Актуальные требования по заполнению декларации:

• Документ формируется по итогам года.
• Стоимостные значения вносятся только в полных рублях по правилам математического округления (показатели от 50 коп. округляются, до 50 коп. отбрасываются).
• Нумерация листов начинается с титульника, показатели записывают, начиная с «001» слева направо.
• Двустороння печать запрещена, равно как и использование корректоров-замазок.
• Если документ формируется «на бумаге», разрешено заполнение строк чернилами синего, фиолетового или же черного цвета заглавными печатными буквами.
• Все строки заполняются только слева направо, а не наоборот.
• Для каждого показателя отведено отдельное поле.
• Если документ формируется на компьютере через ПО, все числовые показатели следует выровнять по последнему знакоместу.
• Если показатель для заполнения отсутствует, поле прочеркивается.
• Код ОКТМО вносится слева направо, оставшиеся ячейки заполняются прочерками.
• Титульный лист – данные вносятся на основании регистрационных документов при постановке на учет в ИФНС. Представление первичного отчета обозначается кодом «0–» в номере корректировки, уточняющих – по числу уточнений, начиная с «1–».
• Заверение достоверности указанных данных производится посредством подписания документа – ответственным должностным лицом налогоплательщика или представителя.
• Подачу документа может выполнить как налогоплательщик лично, так и его представитель. В последнем случае требуется нотариальная доверенность.
• Разрешается отправка документа по почте (ценным письмом с наличием описи вложения) или через ТКС посредством подписи ЭЦП.
• Нулевая декларация по налогу на имущество не представляется, если у юрлица отсутствуют на балансе соответствующие объекты основных средств. При этом на автомобиль начисляется только транспортный налог, а не имущественный, при условии отнесения объекта к 1 или 2 амортизационной группам по Классификации ОС (подп. 8 п. 4 стат. 374).

Ответственность за несвоевременное предоставление декларации

Непредоставление годовой декларации в утвержденные на федеральном уровне сроки влечет взыскание штрафных санкций по п. 1 стат. 119 НК. Это 5 % от неоплаченной суммы налога, подлежащего оплате на основании несданной декларации. За расчетный месяц берется каждый месяц неуплаты, но максимальный размер санкций не должен превышать 30 % от обозначенной суммы. Минимальный составляет – 1000 руб. и взимается при несдаче нулевого отчета.

Если же налогоплательщик нарушил законодательные нормы по представлению авансовых расчетов, ответственность применяется по стат. 126 НК. Согласно п. 1 за каждый не вовремя сданный расчет взимается 200 руб. Вынесение решения контрольных органов о привлечении юрлица к ответственности возможно только после осуществления проверочных мероприятий. В частности, это камеральные проверки или выездные по стат. 88, 89 НК. А уже на основании решения налогоплательщику выставляется требование для уплаты штрафа.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Подача декларации по налогу на имущество касается многих организаций, в том числе тех, кто применяет спецрежимы. С недавних пор такие компании должны уплачивать этот налог и отчитываться перед ФНС в отношении объектов недвижимости, для которых установлена кадастровая стоимость. Сегодня расскажем о сути налога на имущество и заполнении декларации.

Плательщиками налога являются:

1. Организации, применяющие основную систему налогообложения . Они уплачивают налог со следующего имущества:
   • объектов (в том числе движимых), которые стоят на балансе и числятся основными средствами;
   • жилой недвижимости, которая не признается основными средствами.
2. Организации, применяющие налоговые спецрежимы УСН и ЕНВД . Они уплачивают налог:
   • с объектов недвижимости, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, для которых расчет налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости (к примеру, ТЦ, административные центры и расположенные в них помещения);
   • с жилой недвижимости, которая не учитывается как основные средства.
3. Иностранные организации при наличии облагаемого налогом имущества в собственности или по договору концессии.

О движимом имуществе

Налог с движимого имущества, признанного основными средствами, уплачивают только компании на ОСН. 2017 год стал последним, в котором они уплачивали его в прежнем порядке. Начиная с текущего года действуют новые правила. В частности, вопросы об обложении того или иного типа движимого имущества налогом, о предоставлении льгот решаются на региональном уровне.

Срок сдачи декларации и санкции

Опоздание со сроком грозит санкциями по статье 119 Налогового кодекса. Это штраф 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа - 1 тыс. рублей , максимальная - 30% от суммы налога . Кроме того, должностное лицо может получить взыскание в соответствии со статьей 15.5 КоАП в виде штрафа в размере 300-500 рублей.

Узнайте о других , которые наступят в ближайшее время.

Места представления декларации

Организации подают отчет по налогу на имущество по месту своего нахождения. Однако при наличии обособленных подразделений есть нюансы. В частности, если ОП находится в других регионах, то отчитаться следует:

• по месту нахождения подразделения, у которого собственный баланс;
• по месту расположения каждого объекта недвижимости, если они располагаются в других регионах.

При определенных обстоятельствах компания с обособленными подразделениями и имуществом в других регионах может отчитаться в ИФНС по своему месту нахождения . При этом должны исполняться такие условия:

• организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
• налог подлежит уплате только в бюджет субъекта;
• базой для расчета налога является балансовая стоимость;
• налоговая инспекция это разрешила.

В каком виде подавать отчетность

Для подачи декларации по налогу на имущество применяются стандартные правила из статьи 80 НК РФ . Отчитаться в электронном формате обязаны:

• налогоплательщики из категории крупнейших;
• организации, в которых среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек за прошлый календарный год;
• новые компании, в которых числится более 100 сотрудников .

Все прочие организации могут самостоятельно выбирать форму подачи декларации. Ее можно направить в инспекцию по ТКС, почтой либо сдать лично.

Как рассчитать налог на имущество

Базой по налогу на имущество юридических лиц является:

• в общем случае - его среднегодовая стоимость ;
• в отношении объектов недвижимости, указанных в статье 378.2 НК РФ - кадастровая стоимость .

Для определения среднегодовой стоимости необходимо:

• сложить остаточную стоимость объектов недвижимости на конец каждого месяца;
• полученный результат разделить на 13.

В итоге получится сумма налога к уплате за год. Если производились авансовые платежи , их нужно из этой суммы вычесть.

Если юридическое лицо владело объектом недвижимости неполный год, налог следует уплатить только за этот период. Прежде вычисляется коэффициент : количество месяцев владения объектом делится на 12. Далее налоговая база корректируется с учетом этого коэффициента.

Заполняем декларацию по налогу на имущество юридических лиц

Форма декларации и порядок ее заполнения (далее Порядок) утверждены приказом ФНС от 31 марта 2017 года номер ММВ-7-21/271@ . Бланк состоит из титульного листа и разделов 1, 2, 2.1 и 3. Декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате по соответствующему коду муниципального образования, то есть в разрезе ОКТМО .

Титульный лист

На титульном листе заполняется основная информация о налогоплательщике, декларации и налоговом органе. В верхней части листа заполняются строки:

Если речь о реорганизованном / ликвидированном лице , то необходимо заполнить соответствующий блок, который следует за наименованием. В нем нужно указать ИНН/КПП организации, а также код формы реорганизации (ликвидации) :

• 1 - преобразование;
• 2 - слияние;
• 3 - разделение;
• 5 - присоединение;
• 6 - разделение с одновременным присоединением;
• 0 - ликвидация.

Номер контактного телефона - следует указать телефон, доступный для связи. Указывается код страны, города или иного населенного пункта и номер телефона без пропусков и прочих символов.

В нижней части титульного листа подтверждается достоверность и полнота представленных сведений . Указывается один из кодов:

• 1 - если декларацию подписывал руководитель организации;
• 2 - если стоит подпись представителя.

• руководителя организации;
• представителя - если это физическое лицо;
• уполномоченного представителя юридического лица, если налогоплательщика представляет юридическое лицо.

В последнем случае в строках, идущих ниже, нужно указать наименование компании-представителя .

Заполнение нижней части титульного листа, если декларацию подписал директор

Раздел 1

Этот раздел состоит из блоков строк 010-040 . Следует заполнить столько блоков, по скольким ОКТМО налог подлежит уплате. Заполняются блоки так:

• по строке 010 отражается код ОКТМО;
• по строке 020 указывается код бюджетной классификации;
• по строке 030 отражается положительный результат расчета налога, то есть его сумма, которая подлежит уплате в бюджет;
• по строке 040 отражается сумма налога, если она получилась со знаком минус (налог к уменьшению).

Образец заполнения строк 010-040 Раздела 1

Раздел 2

Этот раздел предназначен для расчета среднегодовой стоимости имущества. Его следует заполнять отдельно в отношении имущества:

• расположенного по месту нахождения организации;
• относящегося к обособленным подразделениям;
• облагаемого по разным ставкам и так далее.

Полный перечень можно найти в пункте 5.2 раздела V Порядка .

В следующей таблице - построчное заполнение раздела 2.

Таблица 1. Как заполнить раздел 2 декларации по налогу на имущество организаций

Раздел 2.1

Этот раздел содержит сведения об объектах, в отношении которых заполнялся Раздел 2. Он состоит из блоков строк 010-050 , в которых указывается:

• по строке 010 - кадастровый номер объекта;
• по строке 020 - условный номер из Реестра недвижимости;
• по строке 030 - инвентарный номер (при отсутствии кадастрового и условного);
• по строке 040 - код ОКОФ;
• по строке 050 - остаточная стоимость объекта на конец года.

Число блоков должно соответствовать количеству облагаемых объектов имущества.

Раздел 3

Последний раздел декларации предназначен для расчета налога на имущество, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Заполнение строк - в следующей таблице.

Таблица 2. Заполнение раздела 3 декларации по налогу на имущество организаций

Образец заполнения

Посмотрите, как следует заполнять декларацию по налогу на имущество организаций за 2017 год:

• Титульный лист:
• Раздел 1:
• Раздел 2:
• 
• Раздел 2.1:
• Раздел 3:

Нормативные документы

• Приказ ФНС от 31 марта 2017 года номер ММВ-7-21/271@;
• Налоговый кодекс РФ, статья 378.2 «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества».

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.

В отдельной консультации мы рассматривали, кто является плательщиками налога на имущество, каковы налоговые ставки и порядок расчета налога. В этом материале расскажем о налоговой декларации по налогу на имущество.

Отчетный и налоговый периоды

Отчетность по налогу на имущество составляется нарастающим итогом за отчетный (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев) и налоговый (календарный год) периоды.

Для плательщиков налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости отчетными периодами являются 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал (ст. 379 НК РФ).

Отчетность по налогу на имущество

По итогам отчетного периода в налоговую инспекцию представляется Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152028) (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).

Скачать бланк Расчета по налогу на имущество в формате pdf можно здесь.

По окончании года представляется Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026) (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).

Скачать форму Налоговой декларации в формате pdf можно тут.

Срок сдачи декларации по имуществу

Налог на имущество: электронно или на бумаге

Декларация и Расчет по налогу на имущество могут представляться налогоплательщиками как на бумаге, так и в электронной форме.

Однако необходимо учитывать, что электронная форма отчетности по налогу на имущество обязательна для следующих лиц (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

• налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
• вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек.

Состав Расчета по имуществу

Налоговый расчет по налогу на имущество состоит из следующих разделов:

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость

Состав декларации на имущество

Налоговая декларация по имуществу состоит из следующих разделов:

Декларация по налогу на имущество — 2017

Декларация по налогу на имущество в 2017 году обязательна для всех, у кого есть основные средства. Сроки сдачи, форму и образцы мы привели в статье.

Мы подготовили три подсказки для тех, кто хочет быстро заполнить декларацию по налогу на имущество в 2017 году. Кроме того, в статье вы найдете сроки сдачи отчетности, форму и образцы заполнения.

Декларация по налогу на имущество - 2017: кто сдает

В 2017 году сдавать декларацию по налогу на имущество должны организации, у которых есть имущество на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (письма Минфина России от 26 мая 2016 г. № 03-05-05-01/30390, ФНС России от 30 марта 2015 г. № 03-05-05-01/17260).

Недвижимое имущество. Может облагаться налогом:

по кадастровой стоимости

по остаточной стоимости на балансе компании.

Движимое имущество. Облагается налогом только по остаточной стоимости. Среди них выделяют необлагаемые объекты. Это движимые основные средства, которые на дату принятия к учету включены в соответствии с Классификацией в первой или второй амортизационные группы (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2016 г. № 03-05-05-01/77572).

Также не облагаются налогом объекты, включенные в амортизационные группы с третьей по десятую. Но только если одновременно выполняются условия:

объекты получены не в результате реорганизации и не в результате ликвидации организаций, а также не от взаимозависимого лица.

Возможно, вы обзавелись облагаемыми активами только в IV квартале 2016 года. В этом случае декларацию придется сдать, иначе будет штраф — минимум 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество в 2017 году

Декларацию по налогу на имущество сдавайте в инспекцию по окончании каждого налогового периода - года. Если крайний срок сдачи выпадает на нерабочий день, сдайте ее в первый же следующий рабочий день (п. 3 ст. 386, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Читайте также: Раздел имущества, если квартира в ипотеке

У компании выбыли все основные средства

Если в течение года у организации выбыли все основные средства, декларацию можно подать досрочно. А именно по окончании того месяца, в котором с баланса списали последний объект, который облагали налогом на имущество. Однако если до конца года у организации появятся другие основные средства, придется подать уточненную декларацию и доплатить налог. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 июля 2013 г. № БС-4-11/13835.

В тех регионах, где установлены отчетные периоды по налогу на имущество, компании также сдают расчет по авансовому платежу. Его представляют не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Сроки сдачи расчета по налогу на имущество в 2017 году

Форма декларации по налогу на имущество в 2017 году

Форма декларации в 2017 году не изменилась. И декларация, и расчет по авансовому платежу утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Скачать бесплатно бланк декларации по налогу на имущество — 2017 в PDF>>

Скачать бесплатно бланк расчета по авансовому платежу по налогу на имущество — 2017 в
PDF>>

Декларация по налогу на имущество: три подсказки

В отчет включайте и активы, которые облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости, и недвижимость, для которой установлена кадастровая стоимость. Чтобы избежать частых ошибок, воспользуйтесь подсказками.

Льготное имущество отражайте отдельно от остального

Движимые активы третьей-десятой амортизационных групп, которые компания приняла на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, не облагаются налогом на имущество. Исключение составляют объекты, которые компания получила от взаимозависимой организации или физлица либо при реорганизации или ликвидации другой компании (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Однако эту льготу надо заявить в отчетности. Просто отразить в расчете по налогу на имущество стоимость основных средств за вычетом льготных нельзя. Иначе налоговики решат, что льгота не заявлена. И соответственно, организация должна была начислить налог на движимые активы. Тогда инспекторы начислят пени на недоимку (см. мнение чиновника ниже).

Чтобы заявить льготу, стоимость движимых основных средств покажите сначала в графе 3 раздела 2 расчета вместе со стоимостью облагаемых активов, а потом отдельно в графе 4. В строке 130 этого раздела поставьте рекомендованный код льготы 2010257 (см. образец ниже).

Активы из первой и второй группы надо показать в декларации

При расчете налога не надо учитывать основные средства из первой и второй амортизационных групп (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Это не объекты налогообложения. Значит, отражать данные объекты в декларации не нужно. В графах 3 и 4 раздела 2 и строках 150 и 170, которые предназначены для среднегодовой стоимости облагаемых и льготных активов, такое имущество не показывайте.

Запишите стоимость основных средств из первой и второй амортизационных групп только в справочную строку 270 (письмо ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13906). Образец — ниже.

Для каждого объекта недвижимости — отдельный лист в разделе 3 декларации

Недвижимость, налог на имущество с которой компания рассчитывает и платит исходя из кадастровой стоимости, отражают в разделе 3 декларации.

У компании нет недвижимости. Раздел 3 все равно сдавайте в инспекцию в составе декларации по налогу на имущество. Поставьте ИНН, КПП и номер страницы отчета. В остальных полях раздела 3 проставьте прочерки (п. 2.4, 2.7 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/895).

У компании есть объекты недвижимости. Заполните столько листов раздела 3, сколько объектов недвижимости числится на балансе организации. Даже если компания владеет несколькими помещениями с разными кадастровыми номерами в одном здании, расчет налога по ним приводите на отдельных листах (письмо ФНС России от 16 октября 2014 г. № БС-4-11/21488). Форма декларации не позволяет обобщать информацию о разных объектах в одном разделе 3.

Отчетность за 2016 год — когда и по какой форме сдавать и что будет, если опоздать

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Все плательщики налога на имущество в соответствии с положениями статьи Налогового кодекса обязаны в фискальную службу сдавать декларацию. В нашей статье читатели найдут ответы на вопросы, как заполняется налоговая декларация по налогу на имущество организаций, каким образом направляется документ и в какие сроки.

Период отчетности и сроки

Декларация заполняется и сдается ежеквартально нарастающим итогом с начала отчетного года. Срок сдачи документа является 30 число каждого следующего за кварталом месяца:

• 1 квартал – 30 апреля;
• полугодие – 30 июля;
• 9 месяцев – 30 октября.

По результатам 12 месяцев декларация по налогу на имущество организаций 2017 года и каждого следующего года направляется в фискальный орган не позднее 30 марта наступающего за отчетным периодом года.

При сдаче отчетности следует руководствоваться нормами НК РФ по переносу праздничных и выходных дней. Так, если граничная дата сдачи декларации выпадает на такой день, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день.

Способ сдачи

В контролирующий орган направляется декларация по налогу на имущество организаций, бланк которой можно скачать у нас на сайте, одним из нижеперечисленных способов:

1. На бумаге. Документ формируется в двух экземплярах и сдается при личном посещении руководителем фирмы или его официальным представителем. На одном экземпляре ставится специалистом госоргана отметка о принятии и возвращается, а второй остается в налоговой. Отметка о принятии проставляется с целью доказать, что декларация по налогу на имущество организаций была сдана своевременно.
2. Посредством почтовой связи. Письмо отправляется с уведомлением о получении и описью вложения. При отправке документов следует сохранить квитанцию, так как она будет служить доказательством своевременной сдачи отчета.
3. В электронном виде. Направляется с помощью операторов электронного документооборота. Формируя налог на имущество организаций, дата сдачи декларации является дата отправки электронного письма.

Отметим, что при сдаче налогового документа через представителя необходимо на его имя составить доверенность, которая заверяется подписью руководителя и печатью фирмы. Если направляется бумажный вариант документа, то специалисты налоговой службы требуют вместе с ним приложить электронный вариант декларации. Но налог на имущество организаций, расчет налоговой базы, указанные в декларации по правилам НК РФ не требуют выполнения данного условия. Поэтому отказ в принятии отчетности без флеш накопителя с электронным вариантом является нарушением законодательства. В некоторых ситуациях это может повлечь за собой нарушение сроков сдачи отчетности, а, следовательно, начисление штрафных санкций. В этом случае плательщики, ссылаясь на Письмо Минфина РФ №ПА-4-6/7440, могут обратиться в вышестоящую налоговую службу с опровержением неправомерных действий.

Читайте также: Регистрация имущества в Росреестре

Каждому налогоплательщику необходимо знать важные моменты, представляя в ФНС налог на имущество организаций, кто сдает декларацию на бумаге, а кто в электронном виде?

В обязательном порядке сдавать электронный вариант отчета обязаны следующие юридические лица:

• плательщики налога со среднесписочной численностью штатных сотрудников за прошлый отчетный год более 100 человек;
• плательщики налога со среднесписочной численностью штатных сотрудников более 100 человек, которые были вновь созданы (в том числе при реорганизации компании).

Ежеквартально декларация на авансовые платежи на имущество, а также годовая форма документа сдается плательщиками по соответствующему для них адресу налоговой инспекции:

• по месту учета;
• по месту расположения филиалов;
• по мету расположения недвижимости, в случае отдельного нахождения от головной компании и филиалов.

Следует указать, что если организация выступает крупным плательщиком налога, то налоговая декларация налог на имущество организаций 2017 года сдается по месту регистрации этой компании.

Состав расчета по налогу на имущество

Расчет налога имеет законодательно установленную форму, которая состоит из следующих разделов:

1. Начальная страница (титульный лист).
2. Раздел 1. Размер авансового платежа, который должен быть уплачен в бюджет по показателям плательщика налога на имущество.
3. Раздел 2. Расчет суммы авансового платежа по налогу на объект недвижимости, находящегося в собственности Российских компаний и зарубежных компаний, производящих хозяйственную деятельность на территории РФ.
4. Раздел 3. Расчет суммы авансового платежа по налогу на объект недвижимости, где налоговой базой выступает кадастровая стоимость объекта.

Раздел 1 формы заполняется всеми без исключения плательщиками налога на имущество. Следующие разделы, рассчитывающие налог на имущество организаций, декларация, образец заполнения которой поможет справиться с формированием документа, заполняются в зависимости от состава налоговой базы.

При заполнении раздела 2 налог рассчитывается по средней годовой стоимости объекта недвижимости. В документе приводят расчет помесячного снижения остаточной стоимости имущества, которая равномерно уменьшается до конца года, об этом свидетельствуют положения статьи 375 НК РФ.

В соответствии со статьей 378.2 НК РФ раздел 3 декларации отражает расчет суммы налога, где базой налогообложения является кадастровая стоимость объекта. Как правило, это объекты торгово-офисных помещений.

Общие требования к составлению

Декларация, где рассчитан налог на имущество организаций, нулевая декларация, в том числе, должны отвечать установленным Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/895 требованиям при заполнении:

1. Расчетные суммы указываются в полных рублях. При отражении суммовых показателей следует руководствоваться правилом округления копеек.
2. Страницы налоговой декларации нумеруются, начиная с титульного листа.
3. Недопустимы какие-либо исправления, в том числе применение корректирующего средства.
4. Допускается использование чернил только черного, синего, фиолетового цвета.
5. Заполнение ячеек в бумажном варианте формы, как числовых, так и текстовых, производится слева направо, начиная с первой (левой).
6. При формировании документа в электронном виде используется программное обеспечение. Ячейки выравниваются по правому краю (последнему знакоместу).
7. Если декларация формируется в электронном виде, допустимы прочерки в пустых ячейках.
8. В бумажном варианте пустые ячейки недопустимы, в них проставляются прочерки.
9. При использовании программного обеспечения для составления формы используется шрифт Courier New, 16-18 пунктов.

Формируя документ и рассчитывая налог на имущество организаций, порядок заполнения декларации, подробно описанный в Приказе № ММВ-7-11/895, поможет правильно и точно расставить все необходимые показатели.

В связи с тем, что налоговые формы регулярно обновляются, бухгалтерам необходимо быть внимательными и следить за новыми редакциями отчетности.

Декларация по налогу на имущество организаций — 2016

По налогу на имущество организации отчитываются, составляя ежеквартально расчеты авансовых платежей, а когда закончится год — налоговую декларацию. Авансовые расчеты сдаются в 30-дневный срок по итогам каждого квартала нарастающим итогом, а декларация по налогу на имущество организаций 2016 представляется до 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ). Т.е. отчитаться за 2016 год нужно до 30 марта 2017 года.

Рассмотрим, как заполняется имущественная декларация за 2016 год, и приведем пример такого заполнения.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Для подготовки декларации по имущественному налогу используйте форму и порядок заполнения, которые ФНС РФ утвердила своим приказом от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Состав декларации — это титульный лист и три раздела:

• Раздел 1 сводный, в нем отражается сумма налога к уплате по данным из разделов 1 и 2;
• В Разделе 2 рассчитывается налоговая база из остаточной стоимости имущества;
• В Разделе 3 налоговая база по недвижимости определяется из ее кадастровой стоимости.

В налоговую инспекцию нужно представлять все разделы декларации, даже те, в которых не содержится данных.

Рассмотрим более подробно, каким должно быть заполнение декларации по налогу на имущество.

Второй раздел декларации нужно заполнять отдельно по имуществу, облагаемому по месту нахождения организации, также отдельное заполнение разделов требуется для имущества, облагаемого по разным ставкам налога, или, когда недвижимость расположена отдельно от места нахождения организации, когда облагаемое налогом имущество имеется у обособленного подразделения, и т.д. (подробнее об этом сказано в п. 5.2. Порядка заполнения декларации).

В строке 001 укажите код вида имущества (приложение № 5 к Порядку заполнения), а по строке 010 проставьте код территории ОКТМО. По строкам 020-140 в графе 3 отразите основные средства по их остаточной стоимости на первое число каждого месяца 2016 года и на 31.12.2016г. Отражать нужно только имущество, облагаемое налогом, при этом, в графе 4 выделяется стоимость льготируемого имущества, если таковое имеется. В строке 141 из общей суммы нужно выделить стоимость недвижимости на 31.12.2016, в том числе, подпадающей под льготы.

Среднегодовую стоимость имущества вносим в строку 150. Для ее расчета сложите показатели строк 020-140 по графе 3 и разделите полученный результат на 13.

Строка 160 включает код льготы по налогу (Приложение № 6 к Порядку заполнения), а вторая часть строки заполняется, только если код льготы равен 2012000.

Строки 160, 170, 180, 200, 240 и 250 отведены для отражения информации о налоговых льготах, а если таковых организация не имеет, строки не заполняются.

Налоговая база (строка 190) зависит от кода вида имущества, указанного по строке 001:

• если код 001, то налоговая база = (строка 150 – строка 170) Х строка 180;
• если код отличен от 001, налоговая база = строка 150 – строка 170.

В какой срок сдавать декларацию по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года? До какой даты передать годовой отчет в ИФНС? Приведем точные сроки сдачи имущественной декларации.

Кто должен отчитаться за имущество

Все организации, платящие налог на имущество, должны сдавать и декларацию по этому налогу. Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода – 2017 года. Такие образом правильнее называть сдачу декларации не за 4 квартал 2017 года, а за весь 2017 года. Это будет соответствовать нормам НК РФ по имущественным налогам.

Если в 2017 году у организации не было на балансе основных средств (объектов налогообложения), которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации за 4 квартал 2017 год не требуется. Также не сдают декларацию по налогу на имущество и ИП. Налог на имущество организаций они не платят.

Применяйте новый бланк декларации по имуществу

В 2017 году был утвержден новый бланк декларации по налогу имуществу. Он обязателен к заполнению в составе декларации за 4 квартал 2017 года (а точнее – годовой декларации). Поправки предусмотрены Приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271).

Новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, включает дополнительно Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Он обязателен к представлению всеми налогоплательщиками, которые сдающие имущественную декларацию за 4 квартал 2017 года по новой форме.

Скачать новую форму декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года.

Когда отчитываться за 4 квартал 2017 года

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года - 30 марта 2018 года (п. 2 ст. 386 Налогового кодекса РФ).

Заметим, что если последний день срока выпадает на выходной, то отчетность можно сдавать в ближайший рабочий день (п.7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ). Однако срок сдачи декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года не сдвигается, поскольку 30 марта 2018 года - это пятница.