Podstawa wypłaty zaliczki na wynagrodzenie. Wysokość zaliczki i dni wypłaty wynagrodzenia: bezpieczne warunki. Kiedy wypłacana jest zaliczka?

To szybkie i bezpłatne!

Po 2016 roku weszły w życie zmiany w Kodeksie pracy dotyczące naliczania i wypłaty wynagrodzeń. Zachowują ważność w roku 2018.

Za niedotrzymanie terminów i opóźnienie w wydawaniu środków grozi pracodawca odpowiedzialność administracyjna w postaci grzywny do 100 000 rubli lub nawet dyskwalifikację z działalności na okres do trzech lat.

Aby uniknąć kłopotów z prawem, warto zapoznać się z procedurą wypłaty wynagrodzeń w tym roku.

Jak to jest opłacane, biorąc pod uwagę nowe wymagania?

Zgodnie z obowiązującym Kodeksem pracy wynagrodzenie musi być wypłacane pracownikom przynajmniej dwa razy w miesiącu.

Uzyskanie dochodu jest obowiązkowe kierownictwo musi powiadomić pracowników na piśmie.

W takim zawiadomieniu należy wskazać wszystkie wymagane części płatności, w tym na przykład dodatki dodatkowe, a także ewentualne wstrzymanie środków. Taki odcinek wypłaty wystawiany jest wyłącznie w przypadku wypłaty wynagrodzenia zasadniczego za dany miesiąc, a nie zaliczki. Zaleca się prowadzenie ewidencji arkuszy w osobnej kartotece.

Wynagrodzenie, niezależnie od tego, czy za pierwszą połowę miesiąca, czy za drugą, naliczane jest za faktycznie przepracowane dni. Do kwoty tej zaliczają się także inne premie za przepracowany okres, z wyjątkiem premii naliczanych za cały miesiąc. Dodatki zawarte w zaliczce obejmują zmiany nocne, pracę w nadgodzinach, łączenie obowiązków służbowych itp.

Ważny! W przeciwieństwie do wynagrodzeń z zaliczkami nie jest odliczany podatek dochodowy.

Jaki jest termin płatności zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej?

Ustawodawstwo ustanawia procedurę obliczania płatności nie rzadziej niż dwa razy w miesiącu. Kodeks pracy nie określa jednak konkretnej daty.

W dokumencie stwierdza się, że termin wydania środków pracownikowi musi zostać ustalony zgodnie z wewnętrznymi przepisami pracy organizacji. Pracodawca ma obowiązek wskazać konkretną datę naliczenia płatności w układzie zbiorowym lub o pracę i przekazać to pracownikom pod podpisem.

Umowa musi wskazywać konkretny dzień miesiąca, w którym dokonywane będą płatności. Wskazanie okresu (od której daty do jakiej daty) naliczania wynagrodzenia jest uważane za działanie nielegalne.

Ponieważ płatności mogą być naliczane co najmniej dwa razy w miesiącu okres pomiędzy zaliczką a wynagrodzeniem nie powinien przekraczać 15 dni.

Jeżeli początek miesiąca roboczego liczymy od 1 dnia, to zaliczkę za pierwszą połowę należy wpłacić od 16 do 30 (za trzydziestodniowy miesiąc roboczy). W takim przypadku wynagrodzenie musi zostać naliczone do 15 dnia następnego miesiąca.

Wypłata zaliczek dokonywana jest na podstawie listy płac -.

A co jeśli data wypadnie w weekend?

Obowiązujący Kodeks pracy przewiduje, że dni wypłaty przypadają w weekendy lub święta wolne od pracy.

Jeżeli zaistnieje taka sytuacja, należy dokonać płatności w przeddzień ustalonej zaliczki lub dnia wypłaty, jeżeli wypadły w dzień wolny.

Jeżeli dzień wypłaty przypada na drugi dzień wolny, wówczas wynagrodzenie należy naliczyć przed pierwszym dniem wolnym (na przykład w piątek).

Jeżeli po dniu wolnym przypada święto, wynagrodzenie należy wypłacić przed dniem wolnym.

Jak ustalić procedurę wydawania w przedsiębiorstwie?

Aby okres płatności był zgodny z przepisami prawa pracy, płatności muszą być naliczane co najmniej dwa razy w miesiącu.

Co więcej, jeśli termin wypłaty zaliczki zostanie wskazany nie 15 lub 16, ale na przykład 20, nie zostanie to uznane za naruszenie, ponieważ wynagrodzenie za pierwszą część miesiąca należy wypłacić przed ostatnim dniem .

Jeżeli więc zaliczka w przedsiębiorstwie zostanie ustalona 20-go, wynagrodzenie w tym przypadku zostanie wypłacone 5-go dnia następnego miesiąca. Termin ten nie przekracza piętnastodniowego terminu płatności i jest uważany za zgodny z prawem.

Przed terminem

Prawo określa minimalny okres wypłaty wynagrodzenia, czyli co najmniej dwa razy w miesiącu. Dopuszczalna jest jednak inna częstotliwość płatności. Jeżeli umowa o pracę lub układ zbiorowy przewiduje częstsze wypłaty można je wyprodukować wcześniej niż za pół miesiąca.

Częstotliwość wypłat wynagrodzeń ustala kierownictwo organizacji, wskazując to w swojej oficjalnej dokumentacji. Dlatego też wydawanie zaliczki przed terminem jest dopuszczalne i nie zabronione przez prawo.

W niektórych przypadkach możliwe jest wydanie środków na poczet wynagrodzeń wcześniej niż w terminie ustalonym przez przedsiębiorstwo na wniosek pracownika — .

W większym rozmiarze

Obowiązujące przepisy przewidują zaliczki jako wynagrodzenie za pierwszą połowę przepracowanego miesiąca. Ponadto jego wysokość nie może być niższa niż stawka taryfowa lub wynagrodzenie za ten okres.

Dlatego też maksymalna kwota płatności nie jest określona w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej wysokość zaliczki może być większa, ale nie mniejsza niż wynagrodzenie za przepracowane dni.

Jeżeli nadwyżka zostanie wpłacona

Zdarza się, że zaliczka na poczet wynagrodzenia nie została zrealizowana lub została naliczona przez pomyłkę. W tym wypadku nadpłata kwota ta może zostać potrącona od pracownika.

W tym celu pracodawca musi zażądać od pracownika zwrotu nadpłaconej kwoty.

To szybkie i bezpłatne!

Jedną z ważnych kwestii pozostaje dziś wysokość wynagrodzenia za pierwszą połowę miesiąca. Wielu pracodawców w dalszym ciągu ustala określony procent wynagrodzenia w ramach zaliczki. W artykule zastanowimy się, ile wpłacić z góry w 2019 roku, a także podamy przykład obliczenia zaliczki.

Zaliczka na pensję

Zgodnie z przepisami prawa pracy (136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej) wynagrodzenia należy wypłacać co pół miesiąca. Ponadto termin wypłaty wynagrodzenia ustala się w następujący sposób: nie później niż 15 dni kalendarzowych po zakończeniu okresu naliczania. Pierwszą wypłatę części wynagrodzenia nazywano zaliczką, a drugą po zakończeniu miesiąca pensją główną.

Wcześniej ustalono następujące ograniczenie: wysokość zaliczki nie powinna być niższa niż stawka taryfowa za przepracowany okres (uchwała Rady Ministrów ZSRR nr 566 z dnia 23 maja 1957 r.). Obecnie uchwała ta została uznana za nieważną, co oznacza, że ​​nie istnieją wymogi dotyczące ustalenia wysokości zaliczki. Zalecenia dotyczące wyliczenia zaliczki znajdują się w piśmie Ministra Pracy nr 14-1/B-725. Rozważmy podstawowe zasady obliczeń:

• Zaliczka naliczana jest na podstawie liczby przepracowanych dni. Zaliczka może obejmować wyłącznie tę część wynagrodzenia, do której pracownikowi przysługuje stosownie do wymiaru czasu przepracowanego w pierwszej połowie miesiąca. Innymi słowy, pracownik otrzyma zaliczkę w wysokości zależnej od liczby przepracowanych dni od 1 do 15. Jeżeli w tym okresie pracownik był nieobecny z powodu choroby lub przebywał na urlopie, to zaliczka za ten czas nie jest wymagana.
• Przy wypłacie zaliczki należy uwzględnić wynagrodzenie. Oprócz wynagrodzenia lub stawki taryfowej za przepracowany okres uwzględnia się także dodatki za ten sam czas pracy. Pod uwagę brane są dodatki, które nie zależą od końcowych wskaźników wydajności za miesiąc i od stopnia spełnienia normy dotyczącej obowiązków pracowniczych. Zgodnie z tym zaliczka musi uwzględniać wynagrodzenie za pracę w porze nocnej, premie wypłacane w związku z łączeniem stanowisk, za staż pracy, umiejętności zawodowe itp. Jeśli pracodawca zaniży wysokość zaliczki, może to zostać uznane za dyskryminację i naruszenie praw pracowniczych pracownika (Przeczytaj Zobacz także artykuł ⇒ ).
• Zaliczka nie obejmuje premii. Przy obliczaniu zaliczki nie należy brać pod uwagę płatności takich jak premie za wyniki i rekompensaty, które można obliczyć dopiero na koniec okresu naliczania. Innymi słowy, przy wyliczaniu premii nie należy uwzględniać premii miesięcznej, a także płatności w postaci rekompensaty za nadgodziny czy pracę w święta i weekendy. Ich dokładna wysokość ustalana jest dopiero na koniec miesiąca, co oznacza, że ​​nie należy ich brać pod uwagę przy płatności za pierwszą połowę miesiąca (Przeczytaj także artykuł ⇒).

Zaliczka w stałej kwocie

Dla pracodawcy wygodnie jest ustalić zaliczkę w określonej, stałej wysokości, np. 40% wynagrodzenia i wpłacać tę kwotę co miesiąc. Zastanówmy się, czy można to zrobić.

Zgodnie z wymogami prawa pracy zaliczka nie stanowi samodzielnej wypłaty, lecz stanowi jedną z części wynagrodzenia. Przez wynagrodzenie rozumiemy takie wynagrodzenie za pracę pracowników, które zależy nie tylko od ustalonego wynagrodzenia, ale od ilości wykonanej pracy czy przepracowanego czasu. Zatem pierwszą lub drugą wypłatę wynagrodzenia można ustalić jedynie na podstawie tego, ile czasu pracownik przepracował lub wytworzył produkty (Pismo Ministra Finansów nr 14-1/10/B-660 z dnia 02.03.16).

Jak odmówić zaliczki

Kolejną kwestią, która niepokoi księgowych naliczających płace, są potrącenia z zaliczki. Czy od zaliczki muszę potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych, alimenty i inne kwoty? A może wszystkie niezbędne potrącenia należy dokonywać tylko z głównej części wynagrodzenia? Spróbujmy zrozumieć to zagadnienie.

Podatek dochodowy od osób fizycznych należy pobrać dopiero po całkowitym ukształtowaniu podstawy opodatkowania, a w naszym przypadku ma to miejsce dopiero w ostatnim dniu miesiąca, w którym kształtowane są wynagrodzenia. Zgodnie z tym nie ma możliwości wstrzymania alimentów. Alimenty należy potrącać z wynagrodzenia dopiero po potrąceniu z wynagrodzenia podatku dochodowego od osób fizycznych. W związku z powyższym zaliczka teoretycznie wypłacana jest w całości, bez uwzględnienia potrąceń.

Jednakże taki postęp może powodować pewne trudności. Przykładowo, pracownik w pierwszej połowie miesiąca przepracował pełny etat i w tym czasie otrzymał wynagrodzenie, nie wyłączając podatku dochodowego od osób fizycznych i innych potrąceń. W drugiej połowie miesiąca pracownik zachorował lub odszedł, wtedy nie będzie już musiał niczego gromadzić. Nie będzie jednak od czego pobierać podatku dochodowego od osób fizycznych, co oznacza, że ​​pracodawca nie będzie mógł go przelać. W tej sytuacji pracodawca będzie winien podatki budżetowi, a pracownik pracodawcy. Aby uniknąć takich nieporozumień, pracodawca może przy wydawaniu zaliczki uwzględnić „potrącenia z rezerwy”. Odliczenia te będą równoznaczne z podatkiem dochodowym od osób fizycznych i innymi odliczeniami, jednak nimi nie będą. Prawo tego nie zabrania, a pracodawca nie będzie musiał dokonywać dodatkowych przeliczeń i potrąceń od pracowników.

Premie i dodatki z góry

Jeżeli przy obliczaniu zaliczki opieramy się na pojęciu wynagrodzenia określonym w Kodeksie pracy, to powinniśmy wziąć pod uwagę, że do wynagrodzeń zaliczają się m.in. dodatki, premie i dodatki. Czy jednak możemy je uwzględnić przy obliczaniu wynagrodzeń za pierwszą połowę miesiąca? Takie premie i dodatki są wypłatami, których wysokość pracodawca ustala dopiero na koniec miesiąca. W związku z tym bardzo trudno jest określić w połowie miesiąca, czy zostaną naliczone, czy nie. Dlatego też wpłat takich nie trzeba uwzględniać przy obliczaniu zaliczki.

Przykład obliczeń z góry

Pracownik O.P. Wynagrodzenie Petrovy wynosi 30 000 rubli. Na podstawie tytułu egzekucyjnego co miesiąc wstrzymuje się 25% zarobków Petrovy. Zgodnie z regulaminem firmy wysokość zaliczki jest kwotą liczoną na podstawie czasu przepracowanego przez pracownika. Organizacja potrąca z zaliczek „kwoty rezerwowe” równe podatkowi dochodowemu od osób fizycznych od zaliczki i odsetkom od alimentów.

Obliczmy zaliczkę na luty 2019.

W lutym jest łącznie 19 dni roboczych, z czego 11 dni roboczych przypada na okres od 1 do 15 i 8 dni roboczych od 16 do 28. Przez pierwszą połowę miesiąca Petrova przepracowała całkowicie, więc zaliczka wyniosła:

30 000 / 19 x 11 = 17 368,42 rubli

„Odliczenia rezerwowe” ustala się w wysokości 13% podatku dochodowego od osób fizycznych i 25% zgodnie z tytułem egzekucyjnym:

17 368,42 – 13% = 15 110,53 rubli i

15 110,53 – 25% = 11 332,90 rubli

Petrova otrzyma tę kwotę w formie zaliczki.

W drugiej połowie miesiąca Petrova pracowała tylko 5 dni roboczych. Obliczmy jej pensję za luty 2019 r.

30 000 / 19 x 16 = 25 263,18 rubli

Od tej kwoty pobieramy podatek dochodowy od osób fizycznych oraz kwotę wynikającą z tytułu egzekucji:

25 263,18 – 13% = 21 978,97 rubli

21 978,87 – 25% = 16 484,15 rubli

Teraz od tej kwoty odejmujemy zaliczkę:

16 484,15 – 11 332,90 = 5151,25 rubli

Petrova otrzyma tę kwotę jako wynagrodzenie za drugą połowę miesiąca.

Dokładność i terminowość naliczania płac to kwestia, która interesuje nie tylko księgowość, ale także każdego pracownika. Istnieją różne rodzaje płatności, takie jak zaliczka, ekwiwalent za urlop, rekompensata i każdy z nich ma swoje własne zasady i zatwierdzone standardy.

Zaliczka to potoczna nazwa używana w życiu codziennym na określenie wypłaty, która w dokumentacji regulacyjnej określana jest jako wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca.

Co to jest zaliczka na wynagrodzenie?

Płace to kwota wynagrodzenia pieniężnego wypłacanego pracownikom na podstawie wyników miesiąca, obliczana na podstawie stawek za przepracowany czas, wykonaną pracę lub wyprodukowane produkty.

Wynagrodzenia naliczane są po zakończeniu miesiąca, podsumowując i przekazując dokumenty kadrowe i produkcyjne do działu księgowości.

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nakłada na wszystkich pracodawców w kraju obowiązek wypłaty pracownikom wynagrodzeń co najmniej dwa razy w miesiącu, dlatego powszechnie stosowana jest praktyka naliczania płatności częściowych (zaliczkowych) i końcowych.

Zaliczka na wynagrodzenie naliczana jest na podstawie danych o godzinach przepracowanych w bieżącym miesiącu. Wypłata gotówki następuje w połowie miesiąca lub w innym terminie wyznaczonym przez przedsiębiorstwo.

Zgodnie ze zmianami wprowadzonymi w ustawie z października 2016 roku obowiązują dwa terminy wypłaty wynagrodzenia:

• od 1 do 15, przy płatności za drugą połowę przepracowanego miesiąca;
• od 15 do 31 – dni otrzymania wynagrodzenia za pierwszą część miesiąca, co wiąże się z zaliczką.

Konkretny termin płatności wskazany jest w jednym z głównych dokumentów regulujących relacje pomiędzy pracownikiem a pracodawcą:

• zasady porządku wewnętrznego;
• pracy lub układu zbiorowego.

Definicja „zaliczki” nie jest stosowana w dokumentach regulacyjnych; obie płatności nazywane są płacami.

Wysokość zaliczki na wynagrodzenie

W tekście Kodeksu pracy nie ma wzmianki o wysokości wynagrodzenia za pierwszą część miesiąca. Ministerstwo Pracy w swoich pismach wskazuje, że wysokość zaliczki powinna zostać ustalona wspólnie przez kierownictwo przedsiębiorstwa i związek zawodowy przy sporządzaniu układu zbiorowego.

Ministerstwo Pracy wskazuje, że minimalna kwota zaliczek musi odpowiadać rozliczeniom międzyokresowym według stawki taryfowej stosowanej do faktycznie przepracowanego czasu.

Ostatnia opcja jest uważana za najbardziej rozsądną i wygodną dla obu stron, ponieważ uwzględnia, ile faktycznie przepracował każdy pracownik, i nie ma nadpłaty, jeśli pracownik był nieobecny przez jakiś czas.

Minimalna wysokość zaliczki na wynagrodzenie

Przepisy pracy z jednej strony w żaden sposób nie ustalają obowiązkowych minimalnych zaliczek, z drugiej zaś nie mówią o zaliczce, a o wynagrodzeniu za pierwszą część miesiąca.

W tym zakresie administracja i organizacja związkowa mogą samodzielnie ustalić minimalny poziom naliczeń międzyokresowych w wysokości 30 lub 40% miesięcznego wynagrodzenia. W praktyce większość przedsiębiorstw wypłaca kwoty w postaci połowy miesięcznego wynagrodzenia, z uwzględnieniem wynagrodzenia (skala taryfowa) i dodatków miesięcznych.

Przy obliczaniu zaliczek nie uwzględnia się premii, zasiłków chorobowych, premii i innych kwot wypłacanych nie za przepracowany czas, ale według innych kryteriów, na przykład za osiągnięte wyniki.

Przy obliczaniu kwoty minimalnej kwoty miesięczne są najpierw pomniejszane o liczbę pobranych podatków, a od pozostałej kwoty odejmowane jest 50%.

Niezbędne wskaźniki do obliczeń

Obliczając zaliczki, księgowy nie ma ostatecznych informacji o pracy przedsiębiorstwa i każdego pracownika za pierwszą część miesiąca, ponieważ dane te są przygotowywane wyłącznie na podstawie wyników miesiąca.

W rezultacie rozliczenie memoriałowe może zawierać pewne niedokładności, które są korygowane podczas ostatecznego obliczania listy płac.

Aby dokonać obliczeń, księgowy może skorzystać z następujących dokumentów i danych:

• wysokość wynagrodzenia za poprzednie miesiące, jeżeli pracownik pracuje w firmie od dłuższego czasu;
• harmonogram taryfowy z dodatkami i dopłatami;
• harmonogram zatrudnienia;
• zlecenia połączenia lub rozszerzenia obszaru usług;
• zlecenia urlopowe, przyjęcia i przeniesienia pracowników.

Przy obliczaniu zaliczki uwzględnia się całkowitą liczbę dni roboczych w okresie rozliczeniowym oraz dni faktycznie przepracowane w momencie naliczenia.

Zalecenia i pisma regulacyjne wskazują, że podatek dochodowy i inne odliczenia nie są pobierane od kwoty za pierwszą połowę przepracowanego czasu. Jeżeli jednak księgowy ich nie uwzględni, kwota będzie większa niż kwota należna do zapłaty w dniu wypłaty głównej części wynagrodzenia. Ponadto przy wypłacaniu zaliczki na wynagrodzenie brane są pod uwagę potrącenia pracownika, takie jak alimenty, płatności sądowe, odszkodowanie za szkody i tak dalej.

Przykład obliczenia wynagrodzenia

W zależności od systemu wynagradzania księgowy przy obliczaniu wynagrodzeń musi uwzględniać mniej lub więcej danych. Najprostszy przypadek ma miejsce, gdy pracownicy otrzymują stałą pensję bez premii, współczynników, stażu pracy i tak dalej.

Jako przykład obliczenia wskazane jest użycie najprostszej opcji, aby zrozumieć ogólną zasadę obliczeń.

Istnieje uproszczona metoda obliczania wynagrodzeń bez uwzględnienia weekendów i świąt oraz dokładniejsza metoda z liczeniem dni roboczych.

1) z wyłączeniem weekendów i świąt

Dla uproszczenia i szybkości obliczania wynagrodzeń księgowy może nie zwracać uwagi na liczbę weekendów i świąt w miesiącu. W tym przypadku oblicza się po prostu 50% wynagrodzenia.

Na przykład:

Pracownik ma pensję w wysokości 15 000 rubli. W pełni pracował przez pierwszą połowę miesiąca.

Do obliczeń przeprowadza się następujące obliczenia:

• kwotę na pół miesiąca ustala się na 15 000 / 2 = 7500 rubli;
• podatek dochodowy naliczany jest za pierwszą część miesiąca 7500 x 13% = 975 rubli;
• kwota odliczeń jest odejmowana od naliczonej płatności – 7500 – 975 = 6525 rubli;
• Zwykle dla wygody obliczeń kwota jest zaokrąglana przed emisją, tj. Pracownikowi przysługuje 6500 rubli za pierwszą połowę miesiąca.

2) z uwzględnieniem weekendów i świąt

Bardziej złożony i dokładny wynik uzyskuje się, jeśli księgowy weźmie pod uwagę obecność weekendów i dni wolnych od pracy.

Na przykład:

Weźmy ten sam przypadek z pracownikiem z pensją 15 000 rubli. Dla przejrzystości używamy kalendarza dni roboczych na maj 2017 r., Bogatego w weekendy. W maju przypada 20 dni roboczych i 11 dni wolnych, które rozkładają się następująco:

• od 1 do 15 – 8 dni roboczych, 4 weekendy i 3 święta;
• od 16 do 31 - 12 dni roboczych i 4 dni wolne.

Obliczenie wynagrodzenia za faktycznie przepracowany czas wygląda następująco:

• udział w wynagrodzeniu za dzień roboczy oblicza się jako 15 000 / 20 = 750 rubli;
• stawkę dzienną mnoży się przez liczbę dni roboczych 750 x 8 = 6000 rubli;
• podatek dochodowy oblicza się jako 6000 x 13% = 780 rubli;
• kwotę pomniejsza się o odliczenia 6000 – 780 = 5220 rubli;
• Zaokrągla się, a kwota do wydania wynosi 5200 rubli.

Zatem przy uwzględnieniu urlopów wyliczenie wymaga bardziej skomplikowanych obliczeń, ale firma ubezpiecza się od nadmiernej wypłaty wynagrodzenia w przypadku, gdy pracownik nagle rozwiąże umowę o pracę z pracodawcą.

Z oficjalnych wyjaśnień wynika, że ​​pracodawca może potrącić pracownikowi podatek dochodowy tylko raz w miesiącu i następnego dnia po pobraniu ma obowiązek przekazać kwoty podatku do budżetu. W związku z tym przy wydawaniu zaliczki nie można potrącić podatku dochodowego.

Aby dostosować praktykę do zaleceń praktycznych i metodologicznych, księgowy musi pamiętać, że przy obliczaniu zaliczki kwota podatku dochodowego jest brana pod uwagę jedynie jako szacunkowa kwota niezbędna do obliczeń, tj. nie dokonuje się przy nim żadnych zapisów księgowych, suma sumaryczna nie jest sumowana i nie jest w żaden sposób odzwierciedlona w księgowości.

Wszystkie operacje związane z potrącaniem i przekazywaniem podatku dochodowego przeprowadza się przy obliczaniu wynagrodzeń za drugą połowę miesiąca.

Wyjątkiem jest sytuacja, gdy data wydania przypada na ostatni dzień miesiąca. W wyroku Sądu Najwyższego uznano, że w tym przypadku podatek dochodowy od osób fizycznych należy przenieść z wynagrodzenia za pierwszą połowę miesiąca.

Zaliczka za niepełne przepracowane godziny

W praktyce często zdarza się, że pracownicy nie przepracowują całego miesiąca, a jedynie część łącznego wymiaru czasu pracy.

Przyczyny tego są bardzo różne, na przykład:

• rozpoczynanie pracy nie od początku miesiąca;
• zwolnienie w połowie miesiąca;
• dostępność zwolnień lekarskich;
• urlop (zwykły, edukacyjny, bezpłatny);
• praca na pół etatu lub pół etatu.

Wymogi Ministerstwa Pracy nakazują wypłatę zaliczki na poczet wynagrodzenia za faktycznie przepracowany czas, a więc jest on naliczany nawet wtedy, gdy w pierwszej połowie miesiąca przypada jeden dzień roboczy.

Aby obliczyć wynagrodzenie za czas nie w pełni przepracowany, musisz znać liczbę pełnych dni pracy.

Pracownik z pensją 15 000 rubli przepracował 3 dni i poszedł na zwolnienie lekarskie, które w momencie wypłaty nie zostało przekazane do działu księgowości.

Aby obliczyć, musisz znać całkowitą liczbę dni roboczych w miesiącu, z czego brane są pod uwagę tylko 3 dni.

• 15000 / 20 = 750 rubli – średnia dzienna pensja;
• 750 x 3 = 2250 rubli – wynagrodzenie za przepracowany czas;
• 2250 x 13% = 292,50 – podatek dochodowy od naliczonego wynagrodzenia;
• 2250 – 292,50 = 1957,50 rubli – wynagrodzenie minus podatek dochodowy;
• Całkowita wypłata wynosi 1900 lub 2000 rubli, w zależności od zaokrąglenia w dół lub w górę.

W przypadkach, gdy nie ma w pełni przepracowanego czasu pracy, księgowi wykazują zasady memoriałowe. Pomimo tego, że każdą naliczoną kwotę można skorygować na podstawie wyników miesiąca, może się okazać, że choroba pracownika będzie się przedłużać lub nie wróci on do pracy po zwolnieniu lekarskim z powodu zarejestrowania niezdolności do pracy, przeniesienia na łatwiejszą pracę , pójście na urlop macierzyński itp. Dalej. W takiej sytuacji księgowemu szybko nie uda się odzyskać ani uregulować nadpłaconej kwoty wynagrodzenia.

Odpowiedzialność pracodawcy za nieprawidłowo wypłaconą zaliczkę

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje dość rygorystyczne środki odpowiedzialności pracodawców za naruszenie warunków wypłaty wynagrodzeń.

Dotyczy to również przypadków opóźnień w płatnościach czy nieprawidłowego naliczenia wynagrodzenia za pierwszą połowę miesiąca, co wszyscy nazywają zwykle zaliczką.

Układ zbiorowy pracy, zawarty wspólnie przez pracowników i pracodawców, określa warunki wypłaty wynagrodzeń dwa razy w miesiącu, wskazując dokładny termin wypłaty, tj. Niedopuszczalne jest formułowanie terminów typu od 1 do 5 lub innego przedziału czasowego.

Również układ zbiorowy lub inny dokument regulujący pracę przedsiębiorstwa wskazuje wysokość wynagrodzeń wypłacanych za pierwszą część miesiąca. Zwykle zaliczka wyrażana jest jako procent całkowitej kwoty.

Jeżeli podczas kontroli lub na podstawie skarg pracowników zostanie ustalone, że administracja narusza terminy płatności, urzędnicy i samo przedsiębiorstwo zostaną pociągnięci do odpowiedzialności administracyjnej.

W 2018 roku wysokość kary za pierwsze wykryte naruszenie wynosi:

• od 10 do 20 tysięcy rubli na urzędnika lub przedsiębiorcę;
• od 30 do 50 tysięcy rubli dla samego przedsiębiorstwa (osoby prawnej).

W przypadku wykrycia powtarzającego się naruszenia kwota kar wzrasta prawie 1,5–2 razy:

• od 20 do 30 tysięcy rubli na urzędnika lub przedsiębiorcę;
• od 50 do 100 tysięcy rubli dla samego przedsiębiorstwa (osoby prawnej).

Oprócz grzywny urzędnikowi może grozić dyskwalifikacja na okres do 3 lat.

W przypadku wykrycia innych naruszeń procedury wypłaty wynagrodzeń i zaliczek, na przykład nieprawidłowego obliczenia, kara nakładana jest zgodnie z ust. 1 i 2 art. 5.27 Kodeksu wykroczeń administracyjnych.

• W przypadku urzędników i przedsiębiorców kara wynosi od 1 do 5 tysięcy rubli, a za powtarzające się naruszenia od 10 do 20 tysięcy rubli.
• Dla osób prawnych - od 30 do 50 tysięcy rubli i ponownie od 50 do 70 tysięcy rubli.

W przypadku zgłoszenia przez pracownika roszczeń firma może zostać zobowiązana do wypłaty pracownikom odszkodowania za każdy dzień opóźnienia w wypłacie wynagrodzeń, łącznie z zaliczkami.

Jeżeli pracownik był na urlopie

Istnieją zasady naliczania zaliczki w przypadku nieobecności pracownika w pracy przez cały okres rozliczeniowy. Najważniejszą przyczyną nieobecności jest urlop, niezależnie od jego rodzaju (płatny lub na własny koszt).

Jeżeli pracownik przebywał na urlopie wypoczynkowym i wrócił do pracy w połowie okresu rozliczeniowego, wówczas wysokość naliczonej zaliczki zależy od daty jego powrotu do pracy.

Tak więc, jeśli urlop zakończył się 12, a pracownik rozpoczął pracę 13, wówczas administracja jest zobowiązana wypłacić mu wynagrodzenie za 3 dni robocze (13, 14 i 15).

Jeżeli urlop kończy się 15-tego, a pracownik idzie do pracy 16-tego, dział księgowości ma prawo nie naliczyć mu zaliczki, ponieważ w pierwszej połowie miesiąca nie ma faktycznego czasu przepracowanego. W takim przypadku pracownik nie może odwołać się od decyzji administracji.

Natomiast uważny księgowy z reguły trzyma się litery prawa i mając na uwadze wymogi podwójnej wypłaty wynagrodzenia, może pobrać zaliczkę w minimalnej wysokości np. za jeden dzień roboczy.

Jeżeli pracownik był w podróży służbowej

Czasami niedoświadczonemu księgowemu trudno jest dowiedzieć się, w jaki sposób wypłacić zaliczkę osobom przebywającym w podróży służbowej.

Ponieważ w tym przypadku pracownik wykonuje swoje obowiązki służbowe przebywając na innym terytorium, nie powinno być żadnych wątpliwości co do wyliczenia zaliczki.

Jeżeli księgowy nie ma informacji, że pracownik z jakiegoś powodu nie idzie do pracy (na przykład jest chory), wówczas wszystkie dni są liczone jako dni robocze, ale jego wynagrodzenie nie jest obliczane według stawki taryfowej, ale na podstawie średnie zarobki z poprzednich 12 miesięcy łącznie z premiami, zwolnieniami lekarskimi i urlopami.

W takim przypadku zaliczka naliczana jest w całości za pierwszą połowę okresu rozliczeniowego, biorąc pod uwagę liczbę dni roboczych, ale obliczana jest nie od wynagrodzenia, ale od średnich zarobków.

Często zdarza się, że w takim przypadku pracownik traci płatność. Administracja może wydać nakaz zrekompensowania strat, a ponowne obliczenie zostanie dokonane po obliczeniu ostatecznego wynagrodzenia pracownika.

W okresie od 6 marca do 10 marca 2018 roku pracownik był nieobecny w podróży służbowej przez 5 dni, a pozostałe dni spędził w swoim miejscu pracy. W pierwszej połowie miesiąca – 10 dni roboczych. Do obliczenia zaliczki wynagrodzenie za 5 dni oblicza się na podstawie przeciętnego wynagrodzenia za okres od 6 marca 2016 r. do 5 marca 2018 r. Za pozostałe 5 dni roboczych wynagrodzenie naliczane jest z dotychczasowymi dodatkami.

Jeśli było zwolnienie lekarskie

Jeżeli pracownik jest nieobecny w pracy przez część miesiąca z powodu choroby, wówczas zaliczka będzie wypłacana tylko za przepracowane dni, a za dni zarejestrowane na zwolnieniu chorobowym naliczane będą świadczenia z tytułu czasowej niezdolności do pracy.

Ponieważ przy obliczaniu wynagrodzenia uwzględniane są tylko dni przepracowane, zaliczkę nalicza się za te dni w pierwszej połowie miesiąca, które pracownik spędził w miejscu pracy.

Przykład: Zwolnienie lekarskie zostało wydane od 1 września do 8 września 2018 r. 11 września pracownik poszedł do pracy, gdyż 9 i 10 września przypadają na weekend.

Przy obliczaniu zaliczek dział księgowości będzie uwzględniał wyłącznie dni robocze od 11 do 15 września, tj. 5 dni roboczych. Wypłata świadczeń za 6 dni roboczych zostanie wliczona w końcową płatność za dany miesiąc.

Obliczenia będą wyglądać następująco:

1. wynagrodzenie w wysokości 15 000 rubli dzieli się przez liczbę dni roboczych w miesiącu i uzyskuje się średnie dzienne wynagrodzenie.

15000/21 = 714,29 rubli dziennie.

1. Uzyskany wynik mnoży się przez przepracowane dni.

714,29 x 5 = 3571,45 rubli.

1. Obliczana jest kwota przypadająca na podatek dochodowy od osób fizycznych

3571,45 x 13% = 464,29 rubli

1. Obliczana jest kwota do zapłaty

3571,45-464,29 = 3107,16 rubli.

Razem: Biorąc pod uwagę zaokrąglenia, pracownik otrzyma zaliczkę w wysokości 3100 rubli.

Niuanse

Głównym niuansem, który należy wziąć pod uwagę przy obliczaniu zaliczki, jest to, że w dokumentach regulacyjnych zaliczka jest oznaczona jako wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca, tj. Przy jego obliczaniu należy kierować się tymi samymi zasadami, co przy obliczaniu wynagrodzeń.

Wspólne cechy:

• obecność ściśle ustalonych warunków płatności;
• równe kary za ich naruszenie;
• Przy obliczaniu brane są pod uwagę ustalone taryfy i dopłaty.

Różnice między zaliczką a wynagrodzeniem zasadniczym są następujące:

• przy obliczaniu zaliczki nie uwzględnia się wysokości premii, zachęt, zachęt i świadczeń socjalnych;
• podatek dochodowy od osób fizycznych i inne rodzaje potrąceń z wynagrodzeń nie są potrącane ani przekazywane;
• Kwoty zasiłków chorobowych, zasiłków dziennych itp. nie są uwzględnione.

Dlatego do obliczenia zaliczki należy podchodzić tak samo odpowiedzialnie, jak do obliczania wynagrodzeń.

Za wykonywanie przez pracownika obowiązków służbowych kierownictwo jednostki gospodarczej ma obowiązek wypłacić mu wynagrodzenie, które określa zawarta między nimi umowa o pracę. Obowiązujące przepisy nakładają na pracodawcę obowiązek wypłaty wynagrodzeń swoim pracownikom co najmniej dwa razy w miesiącu, a terminy tych wypłat muszą być ściśle określone.

Przepisy federalne w naszym kraju określają płacę minimalną.

Płaca minimalna- jest to minimum, poniżej którego nie można ustalić wynagrodzenia pracownika, jeżeli przepracował on pełny standardowy czas miesiąca pracy. Ustalanie wynagrodzenia poniżej tego poziomu stanowi naruszenie prawa i prowadzi do pociągnięcia spółki do odpowiedzialności.

Należy rozróżnić pojęcia płacy minimalnej i minimalnego poziomu utrzymania, wyznaczonego na podstawie kosztu koszyka konsumenckiego, którego dana osoba potrzebuje, aby zaspokoić swoje potrzeby w minimalnym stopniu. Ten ostatni wskaźnik służy do oceny poziomu życia. Stanowi podstawę do ustalenia płacy minimalnej.

Należy wziąć pod uwagę, że każdy region ma swój własny poziom utrzymania, który może znacznie różnić się od płacy minimalnej. Z reguły jest zatwierdzany kwartalnie dla różnych kategorii obywateli. Na przykład koszt utrzymania w Moskwie w pierwszym kwartale 2016 roku wyniósł 18 530 rubli dla osób pracujących, 11 428 rubli dla emerytów i 14 009 rubli dla nieletnich.

Płaca minimalna ustalana jest głównie na rok i obecnie jest niższa od minimum egzystencji. Czasami jednak wartość ta może zmieniać się w ciągu roku, dlatego płaca minimalna od 1 lipca 2016 roku wynosi już 7500 rubli, zamiast wcześniej ustalonych 6204. Poniżej jej wysokość za ostatnie kilka lat.

Płaca minimalna według roku

Jak obliczyć zaliczkę na wynagrodzenie

Obowiązujący Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej nie definiuje pojęcia zaliczki, istniało to w poprzednim akcie regulacyjnym. Obecnie wynagrodzenia są podzielone na pierwszą część miesiąca i drugą. Chociaż w praktyce nadal nazywa się je zaliczką i wynagrodzeniem.

Wysokość zaliczki obliczana jest na podstawie pierwszej części miesiąca. Oznacza to, że niezależnie od tego, ile dana osoba przepracowała, musi obliczyć wynagrodzenie za tę samą kwotę i zapłacić je.

Konieczne jest obliczenie liczby dni zgodnie z arkuszem czasu pracy, który pracownik przepracował w ustalonym okresie (na przykład od 1 do 15 dnia miesiąca), a następnie podzielenie wynagrodzenia przez standardowy czas trwania miesiąca roboczego i pomnóż przez uzyskaną liczbę dni pracy.

Jeżeli w przedsiębiorstwie obowiązuje system akordowy, wówczas zaliczkę ustala się na poczet rzeczywistej produkcji wyrobów gotowych (robót, usług) po cenach obowiązujących w pierwszej części miesiąca.

Ponieważ od tej kwoty nie jest potrącany podatek dochodowy od osób fizycznych, kwota zaliczki jest w rzeczywistości większa niż pozostała część wynagrodzenia.

Wiele firm i indywidualnych pracodawców wypłaca pierwszą część wynagrodzenia w formie kwot stałych, które czasami są znacznie niższe od ustalonej kwoty. Stanowi to również naruszenie Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej i pociąga za sobą nałożenie kar finansowych na organizację.

Do pytania " Ile wynosi zaliczka na wynagrodzenie?” – odpowiedzmy prosto: każdego pracownika trzeba rozpatrywać indywidualnie. Obecnie nie ma reguły, że musi to być co najmniej 40% całkowitego wynagrodzenia. Z algorytmu jej obliczania wynika, że ​​nie powinna ona wynosić więcej niż 50% wynagrodzenia za cały miesiąc. Będzie ona mniejsza tylko w przypadkach, gdy pracownik nie dopełnił swoich obowiązków służbowych w ustalonym terminie.

Jak obliczyć część główną

Zasadniczą część wynagrodzenia ustala się również z uwzględnieniem czasu faktycznie przepracowanego przez pracownika. Jednocześnie firma ma dwie możliwości jej wyliczenia – dwa razy w miesiącu lub raz na koniec miesiąca, biorąc pod uwagę wcześniej wydaną zaliczkę.

W praktyce większość pracodawców korzysta z tej metody, gdyż przy ustalaniu części głównej agent podatkowy staje się odpowiedzialny za naliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składek na fundusze pozabudżetowe.

Jeśli pracownik ma miesięczne oficjalne wynagrodzenie, należy wziąć liczbę dni roboczych z grafiku, podzielić je przez miesięczny standard i pomnożyć przez kwotę wynagrodzenia. Gdy pracownik przez cały miesiąc wywiązał się ze swoich obowiązków, wysokość wynagrodzenia będzie dokładnie taka sama.

W przypadku pracowników godzinowych przepracowane godziny lub dni mnoży się przez ustaloną stawkę taryfową. A przy płacach akordowych - rzeczywista ilość produktów wyprodukowanych według kosztów ich wytworzenia.

Oprócz głównego dochodu z tytułu wykonywania bezpośrednich obowiązków mogą pojawić się dodatkowe dochody - premie, zwolnienia chorobowe, wynagrodzenie urlopowe, pomoc finansowa itp.

Następnie od otrzymanej kwoty odlicza się podatek dochodowy od osób fizycznych, biorąc pod uwagę wszystkie dotychczasowe świadczenia, a następnie kwotę wcześniej wpłaconej zaliczki. Oprócz podatku możliwe są także inne rodzaje odliczeń – kwoty alimentów z tytułu egzekucji, odszkodowania za straty, spłata udzielonych pożyczek, dobrowolne odliczenia na wniosek pracownika, które również naliczane są na podstawie wyników egzekucji. ostatni miesiąc.

Ponieważ podatek dochodowy jest potrącany z głównej części, jego wysokość, jeśli nie jest w nim uwzględniona nic innego, będzie mniejsza niż pierwsza część wynagrodzenia o co najmniej 13%.

Warunki wynagrodzenia i zaliczki

Na początku lipca 2016 roku weszła w życie ustawa ustalająca nowe terminy wypłaty wynagrodzeń i zaliczek. Należy je bezwzględnie stosować od 3 października 2016 roku, kiedy przyjęte standardy wejdą w życie, jednocześnie konieczne jest wprowadzenie zmian w regulacjach wewnętrznych spółki.

Termin wypłaty zaliczki i wynagrodzenia musi być określony w umowie o pracę oraz dokumentach wewnętrznych (Regulamin wynagradzania, regulaminy wewnętrzne itp.) i nie może być późniejszy niż 15 dni od zakończenia okresu, za który pracownik dokonano naliczenia.

Ważny!Śledź terminy wypłat wynagrodzeń: zaliczka musi zostać wystawiona od 15 do 30 dnia bieżącego miesiąca, a saldo wynagrodzenia - od 1 do 15 dnia następnego miesiąca. Jednakże pomiędzy tymi dwiema datami nie powinno upłynąć więcej niż 2 tygodnie.

Jeżeli dzień wyznaczony do zapłaty przypada na weekend lub święto, wówczas należy go wystawić w dniu roboczym poprzedzającym ten dzień.

Dodatkowo zaostrzona została odpowiedzialność za naruszenie terminów dostaw. Oprócz nakładania na urzędników podwyższonych kar pieniężnych, procent rekompensaty pieniężnej dla pracownika obliczany jest na podstawie 1/150 kluczowej stopy banku centralnego za każdy dzień opóźnienia.

Opodatkowanie i płacenie podatków

Spółka jako agent podatkowy ma obowiązek potrącać podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika. W przypadku pracowników będących rezydentami opodatkowane są wszystkie dochody uzyskane zarówno w kraju, jak i za granicą, natomiast w przypadku nierezydentów jedynie dochody uzyskane na terenie Rosji.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia kilka rodzajów stawek. Zazwyczaj obowiązują stawki 13% dla rezydentów i 30% dla nierezydentów.

W 2015 roku przyjęto nowe zasady określające daty zdarzeń, takich jak powstanie dochodu, odliczenia oraz termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Dniem powstania dochodu w postaci wynagrodzenia jest ostatni dzień miesiąca. Naliczoną kwotę podatku należy potrącić z wynagrodzenia w momencie wypłaty. Należy go przekazać do budżetu nie później niż następnego dnia po dacie płatności (226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednak podatek od urlopów i zasiłków chorobowych można zapłacić nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym zostały wydane. W takim przypadku wszystkie tego typu kwoty można przekazać do urzędu skarbowego w jednym poleceniu zapłaty.

Spółka ma obowiązek naliczania i odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne ze środków własnych w oparciu o wysokość naliczonych wynagrodzeń. Obejmują one:

• Składki na fundusz emerytalny – 22%;
• Składki na fundusz medyczny – 5,1%;
• Składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu zwolnienia chorobowego lub urlopu macierzyńskiego – 2,9%;
• Składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu obrażeń zależą od charakteru wykonywanej działalności.

Naliczenia dokonuje się w momencie obliczenia wynagrodzenia pracownika. Wszystkie te składki należy opłacić w jednym dniu – nie później niż do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Jeżeli dzień ten wypada w weekend lub święto, termin przesuwa się na następny dzień roboczy.

Trzeba pamiętać, że wszystkie te podatki i składki są naliczane i opłacane wyłącznie bezpośrednio z samego wynagrodzenia. Zgodnie z obowiązującymi przepisami pierwsza część wynagrodzenia wypłacana przez firmę - zaliczka, nie wymaga natychmiastowego obliczenia i zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczki i składek, gdyż okresem rozliczeniowym do jej obliczenia jest miesiąc. Dopiero po upływie tego czasu ustalana jest jego pełna wielkość, a następnie następuje opodatkowanie dochodu i naliczenie składek na fundusze.

Ważny! Firma nie ma prawa zapłacić podatku dochodowego od osób fizycznych z wyprzedzeniem, gdyż musi on być odprowadzany z dochodów pracowników, a nie opłacany ze środków własnych firmy. W praktyce sądowej zdarzały się sytuacje, gdy przekazywane w ten sposób kwoty w ogóle nie były uznawane przez inspektorat za podatek. Jednocześnie istnieje możliwość przeniesienia składek ubezpieczeniowych z góry, gdyż termin ich zapłaty nie jest powiązany z momentem wypłaty wynagrodzenia.

Przykład obliczenia zaliczki i wynagrodzenia

Jako przykład przyjrzyjmy się, jak obliczane są zaliczki na wynagrodzenia i kwotę główną. Załóżmy, że kierownikiem biura jest Sergeeva M.A. pracuje za pensję 22 000 rubli. W lipcu pracy było 21 dni, natomiast 4 i 5 lipca pracownica skorzystała na własny koszt z 2 dni urlopu z powodów rodzinnych. Za wyniki swojej pracy otrzymała premię w wysokości 3000 rubli.

Obliczanie zaliczki

Konieczne jest przestrzeganie przepisów prawa pracy i wypłata wynagrodzeń co najmniej 2 razy w miesiącu, z zachowaniem nie więcej niż 14 dni między wypłatami. Aby obliczyć, musisz uzyskać dane z grafiku od 1 do 15 lipca. Dostajemy, że w tym okresie jest 11 dni roboczych, ale pracownica wykorzystała 2 dni na własny koszt.

Aby obliczyć, należy wziąć pełne wynagrodzenie, obliczyć, ile pracownikowi przysługuje za każdy dzień miesiąca i pomnożyć przez liczbę przepracowanych dni.

Wzór: Wynagrodzenie / liczba dni roboczych w miesiącu * liczba dni przepracowanych w danym okresie.

Otrzymamy: 22 000 rubli. /21 dni * 9 = 9428,57 rubli.

Uwaga! Od zaliczki nie są odprowadzane żadne podatki od wynagrodzeń.

Obliczanie części głównej

1. Otrzymamy: 22 000 rubli. / 21 dni * 19 dni = 19 904,76 rubli.
2. Weźmy pod uwagę wcześniej wydaną zaliczkę: 19 904,76 RUB. – 9428,57 rub. = 10 476,19 rub.
3. Biorąc pod uwagę premię w wysokości 3 tysięcy rubli. pracownik naliczył 10 476,19 + 3000 = 13 476,19 rubli.
4. Obliczmy podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 13% od całego wynagrodzenia: 9 428,57 + 13 476,19 = 22 904,76 * 13% = 2 977,62. Wypłata wyniesie: 13 476,19 – 2 977,62 = 10 498,57. W takim wypadku należy uwzględnić standardowe odliczenia podatkowe przysługujące pracownikowi, jeżeli mu one przysługują. Podatek dochodowy pracownika będzie musiał zostać przekazany do budżetu albo w dniu wypłaty głównej części wynagrodzenia, albo w dniu następnym.

Kiedy należy wypłacić wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca? Jaką odpowiedzialność poniesie pracodawca za niezapłacenie zaliczki? Jak prawidłowo ustalić wysokość zaliczki? W jaki sposób zaliczka jest odzwierciedlana w formularzu 6-NDFL?

Pracodawcy muszą wypłacać pensje dwa razy w miesiącu, a tradycyjnie pierwsza wypłata nazywana jest zaliczką. Jednak w Kodeksie pracy nie ma czegoś takiego jak zaliczka: wynagrodzenie należy wypłacać za pierwszą połowę miesiąca. Jak ustalany jest termin wypłaty takich wynagrodzeń? Jaka jest procedura jego obliczenia? Czy istnieje możliwość wypłaty go w kwocie stałej, aby zminimalizować koszty pracy pracowników obsługi rozliczeniowej? Jak wypełnić sekcję 2 formularze 6-NDFL, jeżeli na koniec miesiąca pracownik otrzymał jedynie zaliczkę, od której nie został pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych? O tym, jakie wyjaśnienia w tych kwestiach nadeszły od Ministerstwa Pracy, Rostrud, Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej, dowiecie się z prezentowanego artykułu.

Kiedy należy wypłacić wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca?

Na początek przypomnijmy postanowienia części 6 art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym jest ono wypłacane co najmniej co pół miesiąca. Konkretny termin wypłaty wynagrodzenia ustalają wewnętrzne przepisy pracy, układ zbiorowy pracy lub umowa o pracę nie później niż 15 dni kalendarzowych od zakończenia okresu, za który zostało ono naliczone. Należy pamiętać, że w tym wydaniu ta część obowiązuje od 3 października 2016 r. (klauzula 1, art. 2, art. 4 ustawy federalnej z dnia 3 lipca 2016 r. nr 272-FZ).

Pozornie nieistotne zmiany zmusiły wielu pracodawców do wprowadzenia zmian w lokalnych przepisach i umowach o pracę.

Ministerstwo Pracy w piśmie nr 14-1/OOG-8532 z dnia 23 września 2016 r. zauważyło, że dokumenty mogące ustalać dni wypłaty wynagrodzeń w art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej są wymienione oddzielone przecinkami, to znaczy ustawodawca podkreśla równoważność tych dokumentów, w których można rozwiązać kwestię dni wypłaty wynagrodzeń.

Notatka:

Jeżeli normy przepisów lokalnych lub układu zbiorowego organizacji podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej są sprzeczne z obowiązującym prawem pracy, normy te uważa się za nieważne.

Informacja Rostrud „W sprawie stosowania art. 2 ustawy federalnej z dnia 3 lipca 2016 r. Nr 272-FZ „W sprawie zmian niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej w zakresie wynagrodzeń” (opublikowana na oficjalnej stronie internetowej departamentu z dnia 20 grudnia 2016 r.) stwierdza, że ​​ustawa ta nie zmienia trybu wypłaty wynagrodzeń. Wymogi dotyczące ograniczenia terminu wypłaty wynagrodzenia do 15 dni kalendarzowych mają zastosowanie do wypłaty naliczonego wynagrodzenia pracownikowi co najmniej raz na pół miesiąca.

Jednocześnie, biorąc pod uwagę nowe brzmienie art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wynagrodzenie musi być wypłacane:

• za pierwszą połowę miesiąca - w ustalonym dniu od 16 do 30 (31) dnia bieżącego okresu;
• za drugą połowę miesiąca – od 1 do 15 dnia następnego miesiąca.

Dla Twojej informacji:

Harmonogram wypłat motywacyjnych dla pracowników naliczonych za miesiąc, kwartał, rok lub inny okres może zostać ustalony w układzie zbiorowym lub przepisach lokalnych. Zatem przepis o premiach może przewidywać, że wypłata premii pracownikom na podstawie wyników ustalonego przez system premiowy okresu (na przykład miesiąca) następuje w miesiącu następującym po miesiącu sprawozdawczym (lub określonym okresie jego można wskazać wypłatę), a wypłata premii na podstawie wyników pracy za rok - w marcu następnego roku (lub można również wskazać konkretny termin jej wypłaty) (pisma Ministerstwa Pracy Federacji Rosyjskiej z dnia 23.09.2016 nr 14-1/ОOG-8532, z dnia 21.09.2016 nr 14-1/В-911 z dnia 15.09.2016 nr 14-1/10/B-6568).

Co do ustalenia terminu wypłaty zaliczki, zgodnie z wyjaśnieniami Ministra Pracy zawartymi w piśmie nr 14-1/10/B-660 z dnia 02.03.2016 r. „W sprawie wysokości i terminu wypłaty wynagrodzeń , w tym przez pół miesiąca”, Kodeks pracy ustanawia wymóg maksymalnego dopuszczalnego okresu pomiędzy wypłatami części wynagrodzenia, regulując kwestię szczegółowych warunków jego wypłaty na poziomie pracodawcy.

Jednocześnie niedopuszczalne jest ustalanie zamiast konkretnego dnia wypłaty wynagrodzenia okresu, w którym może ono być wypłacane (np. od 16 do 18). Wniosek ten zawarty jest w piśmie Ministerstwa Pracy Federacji Rosyjskiej z dnia 28 listopada 2013 r. nr 14-2-242.

Od redaktora:

Kwestię terminów wypłaty wynagrodzeń poruszono także w artykule E. A. Sobolevy „Wszystko o wypłacie zaliczek pracownikowi instytucji” (nr 8, 2016).

Jaką odpowiedzialność poniesie pracodawca za niezapłacenie zaliczki?

Warto zauważyć, że norma zawarta w części 6 art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej ma charakter imperatywny, dlatego jego stosowanie nie jest uzależnione od woli pracowników. Faktem jest, że w praktyce nadal zdarzają się sytuacje, w których pracodawcy wypłacają wynagrodzenie raz w miesiącu na podstawie stosownych oświadczeń pracowników. W przypadku takich amatorskich występów zgodnie z częścią 6 art. 5.27 Kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej grozi im kara grzywny:

• dla urzędników (menedżera i księgowego) - w wysokości od 10 000 do 20 000 rubli;
• dla osób prawnych - w wysokości od 30 000 do 50 000 rubli.

Powtarzające się naruszenie pociąga za sobą nałożenie kary administracyjnej w większej wysokości (dla urzędników - od 20 000 do 30 000 rubli, dla osób prawnych - od 50 000 do 100 000 rubli). Jest to przewidziane w części 7 art. 5.27 Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej. Zamiast grzywny możliwy jest inny środek odpowiedzialności - dyskwalifikacja urzędnika na okres od roku do trzech lat.

Dla Twojej informacji:

Części 6 i 7 wprowadza się w art. 5.27 Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej Ustawa federalna nr 272-FZ.

Należy pamiętać, że arbitrzy przy nakładaniu kar finansowych stają po stronie inspektorów pracy (uchwały Okręgu Sądowego nr 33 Orichevskiego Okręgu Sądowego Obwodu Kirowskiego z dnia 02.02.2017 nr 5-78/2017, Okręg Sądowy nr 1 Niżnego Nowogrodu Obwód Niżny Nowogród, Obwód Niżny Nowogród z dnia 31 stycznia 2017 r. nr 5-5/2017), a także w przypadku dyskwalifikacji menedżerów (uchwały Sądu Najwyższego Republiki Tatarstanu z dnia 28 września 2016 r. nr 4a-1390 /2016, Sąd Najwyższy Republiki Mari El z dnia 26 lutego 2016 r. nr 4A-21/2016, postanowienie Sądu Okręgowego w Samarze z dnia 8 września 2016 r. nr 21-1880/2016).

W praktyce możliwa jest inna sytuacja – gdy zaliczka jest przewidziana przez lokalne przepisy, ale jest dokonywana z opóźnieniem.

W takim przypadku pracodawca ponosi odpowiedzialność finansową zgodnie z art. 236 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej (zmienionego ustawą federalną nr 272-FZ). W przeciwieństwie do kary administracyjnej, płatności dokonywane są na rzecz pracowników, których prawa zostały naruszone.

W przypadku naruszenia terminów płatności pracodawca ma obowiązek wypłacić pracownikowi odszkodowanie za każdy dzień opóźnienia. Wysokość takiego odszkodowania wynosi nie mniej niż 1/150 obowiązującej w danym momencie kluczowej stopy Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej dla kwot niezapłaconych w terminie za każdy dzień opóźnienia, począwszy od następnego dnia po ustalonym terminie termin płatności do dnia faktycznego rozliczenia włącznie. Kwotę odszkodowania pieniężnego oblicza się od kwot rzeczywiście nie zapłaconych w terminie.

Jak prawidłowo ustalić wysokość zaliczki?

W piśmie nr 14-4-1702 z dnia 08.05.2013 r. rozpatrując kwestię ustalenia wysokości wynagrodzenia pracownika za pierwszą połowę miesiąca, Ministerstwo Pracy potwierdziło, że Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej nie nie reguluje wielkości zaliczki.

Jednocześnie urzędnicy nawiązali do uchwały nr 566, zgodnie z którą wysokość zaliczki na wynagrodzenia pracowników za pierwszą połowę miesiąca ustalana jest w drodze porozumienia pomiędzy administracją przedsiębiorstwa (organizacji) a władzami organizacji związkowej przy zawieraniu układu zbiorowego, jednakże minimalna wysokość tej zaliczki nie może być niższa od stawki taryfowej pracownika za przepracowany czas.

Jakie metody obliczania zaliczek stosuje się w praktyce? Spójrzmy na diagram.

Metody obliczania wynagrodzeń za pierwszą połowę miesiąca:

• Proporcjonalnie do przepracowanego czasu;
• Jako procent wynagrodzenia;
• W ustalonej kwocie (w rublach);
• Najbardziej preferowane metody.

Metoda ta nie jest wygodna dla pracodawcy, gdyż nakłada na niego obowiązek wypłaty wynagrodzenia nawet w sytuacji, gdy pracownik był chory lub przebywał w podróży służbowej.

Naliczanie wynagrodzenia jest proporcjonalne do przepracowanego czasu. Oprócz formalnego spełnienia wymogów art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej w sprawie wypłaty wynagrodzenia co najmniej dwa razy w miesiącu, przy ustalaniu wysokości wypłaty wynagrodzenia za pół miesiąca pracodawca musi wziąć pod uwagę czas faktycznie przepracowany przez pracownika (praca faktycznie wykonana przez niego) (Pismo Ministerstwa Pracy Federacji Rosyjskiej z dnia 02.03.2016 nr 14-1/10/B-660). Taki sam wniosek wynika z pism Ministerstwa Pracy Federacji Rosyjskiej z dnia 21 września 2016 r. nr 14-1/B-911 oraz Rostrud z dnia 26 września 2016 r. nr T3/5802-6-1.

Podobne stanowisko zostało wyrażone we wcześniejszym piśmie Ministerstwa Pracy Federacji Rosyjskiej z dnia 08.05.2013 nr 14-4-1702. Ponadto podkreśla, że ​​standardy te dotyczą wszystkich pracowników organizacji i nie mają konkretnego zastosowania do niektórych kategorii pracowników.

Oprócz tego, że ta metoda obliczania zaliczki jest zalecana przez organy regulacyjne jako główna, jest ona również wygodna dla pracodawcy: przy wypłacaniu wynagrodzenia za pierwszą połowę miesiąca proporcjonalnie do czasu faktycznie przepracowanego przez pracownika w tym okresie w praktyce eliminuje się ryzyko nadpłaty i niepobrania podatku dochodowego od osób fizycznych w trakcie ostatniej płatności.

Przykład 1

Instytucja wyznaczyła termin wypłaty wynagrodzenia za pierwszą połowę miesiąca na 20-tego. Wewnętrzne przepisy pracy organizacji stanowią, że zaliczka jest wypłacana pracownikowi pomniejszona o obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych.

Obliczmy wysokość zaliczki za marzec 2017 dla pracowników, biorąc pod uwagę czas, w którym faktycznie przepracowali.

	Wynagrodzenie, pocierać.	Pracowała w marcu 2017, niewolnik. dni*
		Od 1 do 15	Od 16 do 31
Iwanow I. V.
Pietrow P.E.
Sidorow S. I.
Kuzniecow K. A.

* W instytucji obowiązuje pięciodniowy tydzień pracy. W marcu 2017 r
22 dni robocze.

**Pracownik przebywał na corocznym płatnym urlopie wypoczynkowym.

W wyznaczonym terminie (18.03.2017 r., gdyż dzień 20.03.2017 r. przypadał na dzień wolny od pracy) konieczna będzie wypłata pracownikom zaliczki w następującej wysokości:

	Wynagrodzenie, pocierać.	Naliczany za faktycznie przepracowany czas w pierwszej połowie miesiąca	Podatek dochodowy	Kwota do wydania osobistego, rub.
Iwanow I. V.		18 182 RUB (40 000 RUB / 22 dni robocze x 10 dni roboczych)	2364 rubli (RUB 18182 x 13%)
Pietrow P.E.		15 909 rubli (35 000 RUB / 22 dni robocze x 10 dni roboczych)	2068 rubli (RUB 15909 x 13%)
Sidorow S. I.		7955 rubli (35 000 RUB / 22 dni robocze x 5 dni roboczych)	1034 rubli (RUB 7955 x 13%)
Kuzniecow K. A.

Organy regulacyjne wielokrotnie wskazywały, że od zaliczek nie jest pobierany podatek dochodowy od osób fizycznych. W rozpatrywanym przykładzie zmniejszenie kwoty zaliczki o kwotę podatku nie przewiduje przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu.

Naliczanie wynagrodzenia za pierwszą połowę miesiąca jako procent wynagrodzenia. Zgodnie z wyjaśnieniami Ministra Zdrowia i Rozwoju Społecznego zawartymi w piśmie nr 22-2-709 z dnia 25 lutego 2009 r., przy zastosowaniu z góry metody naliczania wynagrodzeń za każdą połowę miesiąca, wynagrodzenia powinny być naliczane w przybliżeniu w równych kwot (z wyłączeniem premii).

Jaki procent ustawić? Jeśli zastosujesz się do zaleceń podanych w liście do listu, będzie to 50%. Jednak historycznie zaliczka została ustalona na poziomie 40% wynagrodzenia. Jest to całkowicie logiczne wyjaśnienie: podczas końcowego rozliczenia podatek dochodowy od osób fizycznych zostanie potrącony z wynagrodzeń pracowników, a jeśli 50% wynagrodzenia zostanie wypłacone z góry, wówczas wynagrodzenie za drugą połowę miesiąca będzie znacznie wyższe mniej.

Przykład 2

Pracownik otrzymuje pensję w wysokości 30 000 rubli. Załóżmy, że pracownikowi nie przysługuje odliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych, zatem kwota podatku wynosi 3900 rubli. Porównajmy, jakie będą kwoty płatności przy wpłacie zaliczki 40 i 50%.

Jak widać na przykładzie, jeśli zaliczka zostanie ustalona na 50%, po wypłacie końcowej pracownik otrzyma wynagrodzenie niższe niż za pierwszą połowę miesiąca, co nie spełnia wymagań dotyczących w przybliżeniu równych części wynagrodzenia .

Jednocześnie należy zaznaczyć, że w odróżnieniu od zaliczki ustalonej w stałej wysokości, nie ma konieczności wpłacania zaliczki procentowej od wynagrodzenia w przypadku, gdy pracownik nie pracował (był na zwolnieniu lekarskim, w podróży służbowej, na wakacjach itp.).

Po wpłaceniu zaliczki w ustalonej wysokości.

Kwestię ustalenia stałej kwoty wynagrodzenia za wypłatę wynagrodzenia metodą zaliczkową pracownikowi organizacji sektora publicznego rozpatrzyło Ministerstwo Finansów w piśmie nr 02-07-05/17670 z dnia 29 marca 2016 roku. Urzędnicy Departamentu wskazali, że taka kwestia leży w kompetencjach Ministerstwa Pracy, a nie Ministerstwa Finansów. Jednocześnie finansiści przypomnieli, że zgodnie z art. 91 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wynagrodzenie oblicza się za faktycznie przepracowany czas, ustalony w ramach rachunkowości zorganizowanej przez pracodawcę. Jednocześnie procedura wypłaty wynagrodzeń (warunki, wysokość i składniki), ustalona w lokalnych aktach instytucji, nie powinna być sprzeczna z przepisami Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Jeśli chodzi o rozliczanie faktycznie przepracowanego czasu, rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 52n zatwierdziło formularz karty czasu pracy do rejestrowania wykorzystania czasu pracy, na podstawie którego obliczana jest stała kwota za faktycznie przepracowany czas przepracowanych przez pierwszą połowę miesiąca (z uwzględnieniem korekty kwoty stałej) oraz zalecenia metodologiczne dotyczące jej ustalania.

Biorąc pod uwagę powyższe wyjaśnienia Ministerstwa Finansów, powyższe stanowisko Ministerstwa Pracy, a także ryzyka związane z wypłatą zaliczki w stałej wysokości, uważamy taki sposób wypłaty wynagrodzeń za pierwszą połowę miesiąca za niedopuszczalny dla instytucji sektora publicznego.

Wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca oraz podatek dochodowy od osób fizycznych.

W ostatnim czasie zarówno Ministerstwo Finansów, jak i Federalna Służba Podatkowa otrzymały wiele wyjaśnień, zgodnie z którymi nie ma konieczności potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych od wpłaconej zaliczki (pisma Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 29 kwietnia 2016 r. nr BS-4-11/7893 z dnia 24 marca 2016 r. nr BS-4-11/4999, Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 27 października 2015 r. nr 03-04-07/61550).

Przypomnijmy, że na mocy klauzuli 3 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kwoty podatku obliczane są przez urzędników podatkowych w dniu faktycznego otrzymania dochodu, ustalonego zgodnie z art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, narastająco od początku okresu podatkowego w odniesieniu do wszystkich dochodów (z wyjątkiem dochodów z udziału kapitałowego w działalności organizacji), w odniesieniu do których ustalona klauzula 1 art. 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, naliczonych podatnikowi za dany okres, z potrąceniem kwoty podatku pobranego w poprzednich miesiącach bieżącego okresu podatkowego.

W piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 01.02.2016 r. nr 03-04-06/4321 wskazano, że przed końcem miesiąca dochodów w postaci wynagrodzeń nie można uznać za uzyskane przez podatnika. W związku z tym podatku nie można naliczyć do końca miesiąca. W konsekwencji podatnik potrąca od podatnika kwotę podatku obliczoną na koniec miesiąca dopiero wówczas, gdy zostanie ona faktycznie zapłacona po zakończeniu miesiąca, za który została obliczona ta kwota podatku. Podobną opinię zawiera Wyrok Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 maja 2016 r., nr 309-KG16-1804.

Jednocześnie trzeba zwrócić uwagę na sytuację, gdy zaliczka zostanie wypłacona ostatniego dnia miesiąca.

Ministerstwo Finansów uważa (por. pismo nr 03-04-06/69181 z dnia 23 listopada 2016 r.), że jeśli uda się wpłacić zaliczkę przed końcem miesiąca, to nie ma potrzeby odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżet. Wynika to z faktu, że co do zasady instytucja nalicza podatek dochodowy od osób fizycznych ostatniego dnia miesiąca, a podatek należy pobrać jednorazowo – w przypadku wypłaty dochodu po zakończeniu miesiąca.

Jeśli chodzi o arbitrów, również oni stoją na stanowisku, że wpłacając zaliczkę w ostatnim dniu miesiąca, podatek dochodowy od osób fizycznych od jej kwoty nie musi być odprowadzany do budżetu (Uchwała AS UO z dnia 24 lutego 2016 r. nr F09-11987/15 w sprawie nr A76-10562/2015).

W jaki sposób zaliczka jest odzwierciedlana w formularzu 6-NDFL?

Kwota zaliczki nie podlega odrębnemu uwzględnieniu w formularzu 6-NDFL: w pkt. 2 tego formularza podaje kwotę wynagrodzeń uznawaną na ostatni dzień miesiąca. Jak już wspomniano, podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany podczas końcowego rozliczenia z pracownikami i również wykazywany jest w jednej kwocie.

W praktyce możliwa jest sytuacja, gdy pracownik otrzyma zaliczkę w wysokości 40%, ale na koniec miesiąca nie będzie miał dochodu, od którego będzie mógł odliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych.

Dzieje się tak, jeśli w drugiej połowie miesiąca pracownik nie osiągnął dochodu (na przykład otrzymał urlop bezpłatny), a w pierwszej połowie miesiąca z powodu dni wolnych od pracy pracownik faktycznie nie przepracował połowy czasu pracy i uzyskanych dochodów, w tym za czas nieprzepracowany. W przyszłości podatek dochodowy od osób fizycznych powinien być potrącany z jego dochodów przy najbliższej wypłacie wynagrodzenia.

W sekcji 2 formularza 6-NDFL księgowy odzwierciedli wskaźniki w następujący sposób:

• ostatniego dnia miesiąca zostanie uznana kwota faktycznie otrzymanego dochodu w formie zaliczki;
• wskazany zostanie dzień pobrania podatku, który nie pokrywa się z terminem płatności kwoty ostatniej płatności za dany miesiąc.

Ponieważ podatek nie został pobrany w terminie, księgowy będzie musiał złożyć urzędowi skarbowemu odpowiednie wyjaśnienia, co zwolni instytucję z odpowiedzialności za podanie nieprawdziwych informacji.

Przykład 3

Pracownik ma pensję w wysokości 30 000 rubli. Na styczeń 2017 r. naliczona została zaliczka w wysokości 12 000 rubli, która została wypłacona w dniu 17 stycznia 2017 r. W dniu 18 stycznia 2017 roku pracownik zachorował i dopiero w dniu 6 lutego 2017 roku złożył pracodawcy orzeczenie o niezdolności do pracy. Potrąć podatek dochodowy od osób fizycznych z zaliczki za styczeń w wysokości 1560 rubli. (12 000 RUB x 13%) księgowa mogła to zrobić jedynie wpłacając zaliczkę za luty – 17.02.2017.

W nocie wyjaśniającej do formularza 6-NDFL należy w szczególności wskazać, co następuje.

Sekcja 2 formularza 6-NDFL. Rozbieżność występuje w wierszach 100 (data to 31.01.2017) i 110 (data to 17.02.2017). Różnica terminów wynika z faktu, że po otrzymaniu zaliczki za styczeń pracownik zachorował. W ustalonym okresie – 02.03.2017 r. – nie został pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych ze względu na brak przez pracownika innych dochodów opodatkowanych stawką 13%. Od zaliczki nie został pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych na podstawie ust. 2 art. 223 ust. 3, 4 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Podatek dochodowy od osób fizycznych za styczeń został pobrany od kolejnej płatności gotówkowej w dniu 17 lutego 2017 r. (zaliczka za luty 2017 r.).

Jeśli chodzi o wysokość zaliczki z tytułu przepracowanych godzin, należy ją uwzględnić przy wypłacie zaliczki na kolejny miesiąc.

Podsumować:

• wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca (od 1 do 15) należy wypłacić w wyznaczonym dniu od 16 do 30 (31) dnia;
• termin płatności jest określony w którymkolwiek z dokumentów wymienionych w Sztuka. 136 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej(wewnętrzny regulamin pracy, układ zbiorowy lub układ pracy) i niedopuszczalne jest wyznaczanie zamiast konkretnego dnia wypłaty wynagrodzenia okresu, w którym może ono być wypłacane;
• Kontrolerzy przy ustalaniu wysokości zaliczki zalecają uwzględnienie czasu faktycznie przepracowanego przez pracownika (pracy faktycznie przez niego wykonanej). Jednocześnie nie ma bezpośredniego zakazu ustalania zaliczki procentowej od wynagrodzenia;
• Wpłacając zaliczkę nie ma konieczności odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu: naliczenie, pobranie i zapłata podatku (w tym za pierwszą połowę miesiąca) dokonywane są w trakcie rozliczenia końcowego.